（一）確定計(jì)稅依據(jù)：

根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)確定計(jì)稅依據(jù)。例如，合同或者具有合同性質(zhì)的憑證以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以實(shí)收資本和資本公積總額作為計(jì)稅依據(jù)；不記載金額的權(quán)利許可證照則按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

（二）計(jì)算應(yīng)納稅額：

根據(jù)計(jì)稅依據(jù)和適用的稅率（或稅額標(biāo)準(zhǔn)）計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅稅額。印花稅的稅率有多種，如比例稅率（如1%、0.5%等）和定額稅率（如按件貼花）。

（三）購買印花稅票或繳納稅款：

企業(yè)需要購買印花稅票并粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式直接繳納稅款。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

（四）會(huì)計(jì)處理：

增值稅發(fā)票按規(guī)定作廢后是不需要再繳納發(fā)票上注明的增值稅稅額的。企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤或者發(fā)生一些特定情形，這意味著需要將發(fā)票作廢后重新進(jìn)行開具，如果這張發(fā)票按照規(guī)定程序在系統(tǒng)中進(jìn)行了作廢處理，那么就不需要再繳納發(fā)票上注明的增值稅稅額了。

增值稅專用發(fā)票相關(guān)使用規(guī)定

1.專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

(1)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

(2)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(4)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交稅金的區(qū)別是用處不同、包含的稅種不同、內(nèi)容不同、稅費(fèi)繳清時(shí)間不同。

1.用處不同

①應(yīng)交稅金多用于滿足收費(fèi)單位本身業(yè)務(wù)支出的需要，?？顚Ｓ?。

②應(yīng)交稅費(fèi)是由國(guó)家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會(huì)公共需要，除極少數(shù)情況外，一般不實(shí)行專款專用。

2.包含的稅種不同

①應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)

②應(yīng)交稅金則包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方，實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

借：稅金及附加

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)借方表示減少。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、車輛購置稅等。

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時(shí)預(yù)繳增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)概述

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方，實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

增值稅概述