無形資產攤銷額計入什么科目

無形資產攤銷額根據(jù)無形資產的用途計入不同科目。自用時，計入管理費用；出租時，計入其他業(yè)務成本；專門用于生產產品，計入制造費用或者生產成本。無形資產攤銷會計分錄，借：管理費用（自用時），其他業(yè)務成本（出租時），制造費用/生產成本等（專門用于生產產品），貸：累計攤銷。

更新時間：2025-12-28 09:25:43 查看全文>>

什么是無形資產攤銷

無形資產攤銷，是指將使用壽命有限的無形資產的應攤銷金額，在其使用壽命內進行系統(tǒng)合理地分配。
包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。
作為一種長期資產，無形資產為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力逐漸降低，其價值也會在其使用期限內逐漸減少，直至全部喪失。因此，無形資產的價值也應分期攤銷。
無形資產攤銷一般采用直線法，攤銷時根據(jù)用途借記有關科目，貸記“累計攤銷”科目。
無形資產的攤銷期自其可供使用時開始終止確認時止。取得當月其應當在預計使用年限內系統(tǒng)合理攤銷，處置無形資產的當月不再攤銷。
無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。
無形資產具有如下特征：
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使用壽命不確定的無形資產有哪些科目

使用壽命不確定的無形資產：
根據(jù)可獲得的情況判斷，無法合理估計其使用壽命的無形資產，應作為使用壽命不確定的無形資產。按照準則規(guī)定，對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但應當在每一會計期末進行減值測試。發(fā)生減值時，借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目。
發(fā)生減值的會計分錄為：
借：資產減值損失
貸：無形資產減值準備
使用壽命有限的無形資產攤銷的賬務處理：
無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益(管理費用、其他業(yè)務成本等)。但如果某項無形資產包含的經(jīng)濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。
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使用壽命有限的無形資產有殘值嗎

有殘值。
除下列情況外，無形資產的殘值一般為零：
1.有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該項無形資產；
2.可以根據(jù)活躍市場得到無形資產預計殘值信息，并且該市場在該項無形資產使用壽命結束時可能存在。
殘值確定以后，在持有無形資產期間，至少應于每年年末進行復核，預計其殘值與原估計金額不同的，應按照會計估計變更進行處理。如果無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，則無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。
使用壽命有限的無形資產攤銷的賬務處理：
無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益(管理費用、其他業(yè)務成本等)。但如果某項無形資產包含的經(jīng)濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。
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內部開發(fā)的無形資產的計稅標準

內部開發(fā)的無形資產的計稅標準：
①自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；(賬面價值=計稅基礎，不存在暫時性差異)
②對于企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的177%攤銷。(此時：賬面價值≠計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產)
另外，會計準則中規(guī)定有例外條款，即如該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。
該種情況下，無形資產在初始確認時，對于會計與稅收規(guī)定之間存在的暫時性差異不予確認，持續(xù)持有過程中，在初始未予確認時暫時性差異的所得稅影響范圍內的攤銷額等的差異不予確認。
相關知識點，可以點擊查看：
內部開發(fā)的無形資產的計稅基礎
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無形資產減值的會計處理

無形資產減值的會計處理：
借：資產減值損失
貸：無形資產減值準備
無形資產減值損失一經(jīng)確認，以后會計期間不得轉回。
無形資產減值金額的確定：
無形資產在資產負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象，且其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應當將該無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的減值準備。
資產減值的跡象與測試：
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無形資產攤銷時間范圍

無形資產的攤銷期自其可供使用時開始至終止確認時止，取得當月起在預計使用年限內系統(tǒng)合理攤銷，處置無形資產的當月不再攤銷。即當月增加的無形資產，當月開始攤銷;當月減少的無形資產，當月不再攤銷。
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無形資產攤銷是當月還是下月,無形資產攤銷的會計處理

當月增加的無形資產當月攤銷，當月減少的無形資產當月停止攤銷。企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式。這些方法包括直線法、產量法等。無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷。
無形資產攤銷的會計處理
(一)攤銷期和攤銷方法
1.攤銷期
無形資產的攤銷期，應當自無形資產可供使用(即其達到預定用途)時開始至終止確認時止(當月增加的無形資產，當月開始攤銷;當月減少的無形資產，當月不再攤銷)。
2.攤銷方法
(1)無形資產攤銷方法包括直線法、產量法等。
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