稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。強調(diào)“禁止不平等對待”的法理。
更新時間:2026-02-24 10:25:06 查看全文>>
稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。強調(diào)“禁止不平等對待”的法理。
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稅收和稅法的特點區(qū)別:
1.稅收特征:
(1)強制性
稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份,直接憑借政治權(quán)力,通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。
(2)無償性
稅收的無償性是指政府向納稅人進行的是無須償還的征收。
(3)固定性
稅收法律關(guān)系客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象,即征稅對象。
主體是一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān);另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織(按照屬地兼屬人的原則確定)。
內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù),是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西,也是稅法的靈魂。
稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容:稅收法律關(guān)系的構(gòu)成;稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關(guān)系的保護。
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稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容:稅收法律關(guān)系的構(gòu)成;稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關(guān)系的保護。
稅收法律關(guān)系的構(gòu)成:
主體
一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān);另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織(按照屬地兼屬人的原則確定)。
客體
稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象,即征稅對象。
稅收的基本特征是強制性、無償性、固定性。
強制性是指國家以社會管理者的身份,憑借政權(quán)力量,通過頒布法律或法規(guī),按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅義務(wù)的社會集團和社會成員,都必須遵守國家強制性的稅收法律制度,依法納稅,否則就要受到法律制裁。
無償性是指國家取得稅收收入既不需償還,也不需對納稅人付出任何對價。稅收的無償性特征,是與稅收是國家憑借政治權(quán)力進行收入分配的本質(zhì)相關(guān)聯(lián)的:它既不是憑借財產(chǎn)所有權(quán)取得的收入,也不像商品交換那樣,需要用使用價值的轉(zhuǎn)換或提供特定服務(wù)取得收入。
固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例。
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稅收是指國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定,參與社會產(chǎn)品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。
稅收是國家(政府)公共財政最主要的收入形式和來源。稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要,憑借公共權(quán)力,按照法律所規(guī)定的標準和程序,參與國民收入分配,強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。它體現(xiàn)了一定社會制度下國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。
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稅收管轄權(quán),是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力,屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。
稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性。
目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類:來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容:稅收法律關(guān)系的構(gòu)成;稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關(guān)系的保護。
稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體:一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān);另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人(按照屬地兼屬人的原則確定)。
稅收法律關(guān)系的構(gòu)成客體:即征稅對象。
稅收法律關(guān)系的構(gòu)成內(nèi)容:是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù),是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西,也是稅法的靈魂。
收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅:由稅收法律事實來決定,稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為。
廣義的稅法:各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,構(gòu)成了我國的稅收法律體系。
我國制定稅收法規(guī)的機關(guān)不同,其法律級次也不同:
(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。
(2)全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。
(3)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。
(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
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