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審計證據(jù)的概念和特點是什么

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他的信息。審計證據(jù)特點是充分性（數(shù)量要求）和適當性（質量要求）。

更新時間：2026-02-06 11:28:37 查看全文>>

判斷審計證據(jù)可靠性的依據(jù)有哪些

判斷審計證據(jù)可靠性的依據(jù)有：
(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；
(2)內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；
(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；
(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；
(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
審計證據(jù)的定義：
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審計證據(jù)的充分性和相關性的區(qū)別

審計證據(jù)的充分性和相關性的區(qū)別：
充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據(jù)質量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。
相關性，是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系。
注冊會計師只能利用與審計目標相關聯(lián)的審計證據(jù)來證明和否定管理層所認定的事項。
確定審計證據(jù)相關性時考慮的因素：
(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；
(2)不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關；
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可以作為審計證據(jù)的有哪些事項

可以作為審計證據(jù)的有被審計單位會計記錄的內容、與管理層認定相矛盾的信息、管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明等。
結合審計具體目標闡述審計證據(jù)按其存在形式(或稱按其外形特征)的分類，即分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。
審計證據(jù)的含義：
審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他的信息。
審計證據(jù)的充分性與適當性：
(一)審計證據(jù)的充分性
1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關；
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審計證據(jù)包括哪些重要特征

審計證據(jù)包括充分性(數(shù)量要求)和適當性(質量要求)兩大特征。
充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。
影響因素：
(1)確定的樣本量。
(2)評估的重大錯報風險，即評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多。
(3)審計證據(jù)質量，即審計證據(jù)質量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。
適當性是對審計證據(jù)質量的衡量。
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審計證據(jù)充分性是指?

審計證據(jù)充分性是指對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據(jù)質量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。
適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，包括相關性和可靠性。
審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但是僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。
只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。
審計證據(jù)充分性與適當性的關系：
(1)審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。
(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。
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審計證據(jù)有哪些特征

充分性(數(shù)量要求)和適當性(質量要求)是審計證據(jù)的兩大特征。
(一)審計證據(jù)的充分性
1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關；
2.審計證據(jù)的數(shù)量受注冊會計師對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多；
3.審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響，質量越高，需要的證據(jù)可能越少；
4.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。
(二)審計證據(jù)的適當性
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審計檢查主要檢查什么

以實物為對象。對存貨、固定資產或貨幣資金的時點狀態(tài)或期間狀況進行審計。
以賬務為對象。對因提供、銷售商品或勞務產生的債權債務的產生依據(jù)，期間過程和時點狀態(tài)進行審計。
以規(guī)則為對象。對制度、計劃、任務、標準、流程等的執(zhí)行過程及結果進行審計。
以責任人為對象。對經濟責任人進行的期間責任、期末狀態(tài)進行審計。負責人經濟責任審計，責任人目標成本審計。
1、資產負債表審計內容
審計人員應注重檢查資產負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內容的一貫性。
(1)檢查資產負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關系。
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設計和實施分析程序的考慮因素

在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當考慮主要因素有：確定實質性分析程序對特定認定的適用性，對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報，已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。
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