審計證據(jù)充分性是指對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量。其中，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多;審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。
更新時間：2026-02-16 11:25:39 查看全文>>
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審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系是什么
查看全文>>審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：
(1)充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可；
(2)審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少；
(3)審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮：
(1)對文件記錄可靠性的考慮
審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>
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審計證據(jù)有何特征和作用
查看全文>>審計證據(jù)的特征：
為了“合理保證”財務(wù)報表不存在重大錯報，注冊會計師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計證據(jù)的兩大特征。
審計證據(jù)的作用：
1、審計證據(jù)是審計意見的支柱；
2、審計證據(jù)是審計人員形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)；
3、審計證據(jù)是解除或追究被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)；
4、審計證據(jù)是控制審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。
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設(shè)計和實(shí)施分析程序的考慮因素
查看全文>>在設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮主要因素有：確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性，對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報，已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
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用作實(shí)質(zhì)性程序
查看全文>>在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師已經(jīng)評估了重大錯報風(fēng)險、并將評估的重大錯報風(fēng)險落實(shí)到了具體項(xiàng)目的具體認(rèn)定，所以，分析的針對性很強(qiáng)，很仔細(xì)，即“目標(biāo)明確、針對性強(qiáng)、深入”。
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函證的評價
查看全文>>若審計師就同一審計目標(biāo)發(fā)出向多位被詢證人進(jìn)行函證，則應(yīng)在收到回函后，編制《函證結(jié)果匯總表》作為綜合性的審計證據(jù)和審計工作底稿，并記錄對函證結(jié)果做出的評價。
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對不符事項(xiàng)處理
查看全文>>注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯報。
當(dāng)識別出錯報時，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊。
不符事項(xiàng)可以為注冊會計師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”)。
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舞弊風(fēng)險跡象
查看全文>>函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進(jìn)訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
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