判斷審計證據(jù)可靠性的依據(jù)有：

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

審計證據(jù)的定義：

審計證據(jù)的充分性有關(guān)因素：

(1)確定的樣本量。

(2)評估的重大錯報風(fēng)險，即評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多。

(3)審計證據(jù)質(zhì)量，即審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。

充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。

審計證據(jù)的定義：

審計證據(jù)的特征：

為了“合理保證”財務(wù)報表不存在重大錯報，注冊會計師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計證據(jù)的兩大特征。

審計證據(jù)的作用：

1、審計證據(jù)是審計意見的支柱；

2、審計證據(jù)是審計人員形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)；

3、審計證據(jù)是解除或追究被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)；

4、審計證據(jù)是控制審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%至75%。注冊會計師無需通過將財務(wù)報表整體重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報表項目的風(fēng)險評估結(jié)果，確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性。

審計含義理解要點：

1、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。

2、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

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審計資產(chǎn)負(fù)債表時，需要函證科目有：

1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向?qū)?yīng)銀行發(fā)“銀行詢證函”；

2、往來科目，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，包括內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細(xì)金額、賬齡等因素抽取樣本，向?qū)?yīng)明細(xì)客戶、供應(yīng)商發(fā)函。

函證含義：

函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。

函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

函證作用：

審計證據(jù)的收集方法包括：

1、檢查記錄或文件、有形資產(chǎn)；

2、觀察，察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；

3、詢問，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息；

4、函證，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)；

5、重新計算，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對；

6、重新執(zhí)行，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；

7、分析程序，通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。

實施風(fēng)險評估程序時，必須運用分析程序，這是強(qiáng)制性要求。但需要注意的是，不是實施風(fēng)險評估程序中的每一個具體環(huán)節(jié)都必須運用。分析程序主要是針對數(shù)據(jù)分析?？刂茰y試主要是針對規(guī)章制度分析。

函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象

(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;

(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;

(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;

(4)注冊會計師跟進(jìn)訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;

(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;

(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;