企業(yè)所得稅的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。
更新時間：2025-12-09 13:28:18 查看全文>>
繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
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收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資及債務(wù)的豁免等；非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)及有關(guān)權(quán)益等。
所得類型有：銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息、租金和特許權(quán)使用費所得。
所得來源地的確定按順序為：交易活動發(fā)生地，勞務(wù)發(fā)生地，不動產(chǎn)所在地，轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，被投資企業(yè)所在地，分配所得的企業(yè)所在地，負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地。
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
（1）按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；
（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除；
（3）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
企業(yè)所得稅扣除項目范圍：
生產(chǎn)經(jīng)營成本
(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入匹配
(2)計入成本中的稅金：進口關(guān)稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅
(3)出口貨物不得免征和抵扣的增值稅計入成本
費用
三項期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金。
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