內(nèi)部處置資產(chǎn)——所有權(quán)在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）。具體處置資產(chǎn)行為：將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）。將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。等等。
更新時間：2025-12-09 17:53:44 查看全文>>
企業(yè)所得稅的扣除原則是權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。
扣除項目的范圍：
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
1.成本：銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本；
2.費用：銷售費用、管理費用、財務費用；
3.稅金：指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的稅金及附加；
4.損失；
企業(yè)所得稅減免是指國家為鼓勵和扶持企業(yè)或重點扶持行業(yè)的發(fā)展而采取的一項稅收措施。
稅額式減免優(yōu)惠
1、企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；
2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；
3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；
4、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得(一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意范圍)；
5、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)；
6、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備(有目錄)的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免(按投資額的10%抵免當年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅)。
非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況。
1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅征收對象：
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工輔導費用，可以據(jù)實全額在稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
根據(jù)相關法律法規(guī)，以下幾種費用可納入企業(yè)職工教育經(jīng)費之內(nèi)進行稅前扣除：
1.上崗和轉(zhuǎn)崗教育;
2.各類崗位適應性教育;
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，一非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
財政部、國家稅務總局《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金。
分期收款方式銷售貨物
按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
采用售后回購方式銷售商品
銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
以舊換新銷售商品的
銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
商業(yè)折扣條件銷售
接受捐贈收入
【解釋】是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
【涉及的會計科目】營業(yè)外收入。
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