內(nèi)控制度審計(jì)的作用主要包括：

1、有利于確定合理的審計(jì)程序并提高審計(jì)工作效率；

2、有助于確定審計(jì)程序的實(shí)施程度以及突出審計(jì)工作的重點(diǎn)；

3、有助于完善內(nèi)部控制制度；

4、有助于將審計(jì)重心由事后審計(jì)向事前審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控制度審計(jì)

內(nèi)控制度審計(jì)，是指內(nèi)部控制制度審計(jì)，是以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上決定被抽查會計(jì)資料的內(nèi)容、范圍和程序，以進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試的一項(xiàng)科學(xué)的審計(jì)方法，是從傳統(tǒng)的以會計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)的審計(jì)所轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計(jì)方式。

內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是控制風(fēng)險。

控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性;

由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在;

重大錯報風(fēng)險分為報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

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控制風(fēng)險是什么

內(nèi)控評價又稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評價是極為重要的一環(huán)。

內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循的原則：

全面性原則

評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性原則

評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

客觀性原則

內(nèi)部控制理論是指被審計(jì)單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程(體現(xiàn)風(fēng)險意識)、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：

財務(wù)報告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財務(wù)報告編制責(zé)任密切相關(guān)；

經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；

內(nèi)部控制的意義是保證國家法律法規(guī)能在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行。保證財務(wù)報告的可靠性、會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程(體現(xiàn)風(fēng)險意識)、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：

財務(wù)報告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財務(wù)報告編制責(zé)任密切相關(guān)；

內(nèi)部控制應(yīng)用指引是用于指導(dǎo)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制的應(yīng)用：

內(nèi)部環(huán)境類指引

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實(shí)施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，內(nèi)容依次為組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化等指引。

內(nèi)部控制活動類指引

企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時，還應(yīng)對各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動實(shí)施相應(yīng)的控制?？刂苹顒宇悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，內(nèi)容依次為資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等指引。

內(nèi)部控制手段類指引

內(nèi)控應(yīng)用指引是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定的指引。

內(nèi)控應(yīng)用指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是指用于指導(dǎo)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制。在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位。