農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣的計算分為：一般納稅人購進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品—憑票抵扣進(jìn)項稅額11%;一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品—計算抵扣進(jìn)項稅額(11%、13%);納稅人購進(jìn)流通環(huán)節(jié)全免稅的農(nóng)產(chǎn)品;收購煙葉的進(jìn)項稅額(涉及煙葉稅，比較特殊)。這四種情況進(jìn)行計算：一般納稅人購進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品—憑票抵扣進(jìn)項稅額11%的計算方法：取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額(11%)。等等。
更新時間：2025-12-26 09:13:50 查看全文>>
不可以抵扣。
應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅可以抵，免稅項目的進(jìn)項稅是不能抵扣的。能不能抵扣進(jìn)項，主要是看有沒有取得抵扣憑證。一般來說，銷售免稅貨物是不允許開具增值稅發(fā)票的(農(nóng)民除外)，只能開具普通發(fā)票，因此購買方無法抵扣。以免交增值稅的貨物叫免稅商品。這類貨物不交增值稅，也就不能開增值稅發(fā)票。企業(yè)購買免稅商品，可以按照購買金額的10%做進(jìn)項稅抵扣。通?？稍跈C(jī)場的免稅店，消費物品免費的國家和地區(qū)，以及優(yōu)待外國觀光客在購買消費品時可免稅的國家，購買到免稅商品。到境內(nèi)免稅商店購買外匯商品，必須具備以下條件：
1、屬于符合規(guī)定的供應(yīng)對象；
2、特有符合規(guī)定的有效單證，即本人護(hù)照及經(jīng)海關(guān)簽證的“入境旅客行李申報單”或者“進(jìn)口免稅物品登記證”等；
3、持有從境外帶入，并已向海關(guān)申報的外幣；
4、符合海關(guān)對免稅物品驗放的規(guī)定，即旅客有準(zhǔn)予帶進(jìn)免稅物品的額度，并在限定物品品種、數(shù)量范圍內(nèi)。符合上述條件的旅客可到指定的免稅商店購買免稅商品。
相關(guān)法規(guī)
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》對城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別的三檔比例稅率，具體如下。
(l)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。
(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
(4)由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，城市維護(hù)建設(shè)稅采用受托方所在地適用稅率。
(5)流動經(jīng)營無固定采購地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅采用經(jīng)營地適用稅率。
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消費稅比例稅率計算公式是
應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率
銷售額的基本內(nèi)容：
銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。
價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費不包括在內(nèi)。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費也不包括在銷售額內(nèi)。
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消費稅定額稅率和比例稅率區(qū)別是什么
收購農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄：
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額
《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。39號公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的扣除率為13%；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。
免稅農(nóng)產(chǎn)品會計分錄編制方法：
減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款；免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。
農(nóng)產(chǎn)品11%稅率是從2017年7月1日開始的。從2018年5月1日起，降為10%。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅。
免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，除了增值稅優(yōu)惠，是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，還要注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：
企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植
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