固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程：盤點(diǎn)表格的繪制，制作固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表要求細(xì)節(jié)必須到位，因?yàn)橥瑯右环N資產(chǎn)，其型號不同，折舊年限和磨損程度也不盡相同，所以固定資產(chǎn)項(xiàng)目下必須包含名稱、編號、規(guī)格、廠商等細(xì)節(jié)。盤點(diǎn)過程的記錄，盤點(diǎn)時，除了如實(shí)地記好固定資產(chǎn)的數(shù)量，注意盈虧和折舊問題。盤點(diǎn)事后工作，出具固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告。
更新時間：2025-12-21 15:46:02 查看全文>>
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別：
1、監(jiān)盤對象
(1)存貨監(jiān)盤
存貨監(jiān)盤的對象是存貨；
(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金。
2、監(jiān)盤目標(biāo)
存貨監(jiān)盤和庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的相同點(diǎn)是既可以用作控制測試也可以用作實(shí)質(zhì)性程序。
存貨進(jìn)行的監(jiān)盤目的是要確認(rèn)企業(yè)賬面上的資產(chǎn)真實(shí)存在，且反映的存貨價值是真實(shí)的，不存在重大的品質(zhì)問題(如過期、損壞、霉變等)或者存在所有權(quán)不屬于該企業(yè)的情況。因此，存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的“存在”認(rèn)定(賬上記錄的存貨皆有對應(yīng)實(shí)物存在)，并同時可以獲取部分“完整性”認(rèn)定(所盤點(diǎn)的存貨在賬上都有記錄)和“計價”認(rèn)定(無損壞或霉變等)的審計證據(jù)。對于存貨“所有權(quán)”的證據(jù)，僅僅觀察和抽盤還不足夠，還需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序來驗(yàn)證，如檢查合同，必要時函證等。
存貨監(jiān)盤的作用：
(一)總體要求
如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：
(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；
(2)對期末存貨記錄實(shí)施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
庫存現(xiàn)金盤盈會計分錄：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行處理：
分析原因
合理：由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成，例如，存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點(diǎn)。
不合理：審計中的困難、時間或成本等事項(xiàng)，不能作為注冊會計師不實(shí)施存貨監(jiān)盤的理由。
替代程序
可行：如現(xiàn)場監(jiān)盤存貨不可行，應(yīng)實(shí)施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄。
不可行：考慮按規(guī)定發(fā)表非無保留意見。
現(xiàn)金流量表的填列方法，經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。
在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同對投資活動的認(rèn)定也存在差異。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
現(xiàn)金管理的基本原則：
開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。
不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。
企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為個人儲蓄存款存儲。
收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。
嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金.結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。
不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。
現(xiàn)金管理的方法：制度管理、預(yù)算管理、收支管理。收支管理包括兩個方面：一是加速收款；二是控制現(xiàn)金支出，在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，盡可能推遲款項(xiàng)的支付，利用銀行存款的浮游量。
庫存現(xiàn)金盤虧：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)處理后：
借：其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用(無法查明的其他原因)
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