制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)是將制造費(fèi)用在期末按照一定的分?jǐn)偙壤M(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的行為，可結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)的生產(chǎn)成本中，最后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。

制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)(如生產(chǎn)車(chē)間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 “制造費(fèi)用”賬戶(hù)屬于成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，月末無(wú)余額。

制造費(fèi)用的賬戶(hù)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)核算。該賬戶(hù)應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專(zhuān)欄或?qū)?hù)，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車(chē)間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，也可以不通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)核算，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶(hù)屬于成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，月末無(wú)余額。

通過(guò)制造費(fèi)用賬戶(hù)核算各項(xiàng)制造費(fèi)用的生產(chǎn)單位，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用分配表及憑證登記“制造費(fèi)用”賬戶(hù)及所屬的明細(xì)賬。由于制造費(fèi)用的具體項(xiàng)目眾多，這里只能按大類(lèi)，選擇有代表性的項(xiàng)目說(shuō)明制造費(fèi)用的歸集。

1、間接材料是指企業(yè)生產(chǎn)單位在生產(chǎn)過(guò)程中非產(chǎn)品本身耗用的材料。如機(jī)器的潤(rùn)滑油、修理備件等。間接費(fèi)用的歸集一般可以根據(jù)“材料費(fèi)用分配表”等原始記錄進(jìn)行。計(jì)入制造費(fèi)用的總賬和明細(xì)賬。

2、間接人工費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)單位中不直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的或其他不能歸入直接人工的那些人工成本，如修理工人工資、管理人員工資等。對(duì)間接人工費(fèi)用應(yīng)根據(jù)“工資及福利費(fèi)用分配表”確定的數(shù)額，記入有關(guān)制造費(fèi)用明細(xì)賬，并根據(jù)“工資、福利費(fèi)用分配表”編制記賬憑證，據(jù)以記入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄：

(一)期末將各損益類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的會(huì)計(jì)分錄

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益

如果本年利潤(rùn)為貸方余額，則說(shuō)明本年盈利了，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配，作如下分錄 ：

先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

按利潤(rùn)總額的10%計(jì)提法定盈余公積金

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

需要結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)賬戶(hù)年末沒(méi)有余額。

如果本年利潤(rùn)為貸方余額，則說(shuō)明本年盈利了，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配，作如下分錄：

先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

如果年初利潤(rùn)分配在借方，說(shuō)明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說(shuō)明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。

1、年終結(jié)賬時(shí)，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的貸方;年終結(jié)賬時(shí)，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借方。

2、若本年利潤(rùn)借貸方相抵后，余額在借方，則表明今年經(jīng)營(yíng)虧損，則將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶(hù)，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，或留待以后年度彌補(bǔ)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫(kù)存商品。

本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=本月已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本

本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶(hù)。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。