審計人員銀行函證流程：取得客戶的銀行賬戶信息及需要涵證的內容如銀行存款余額，貸款期末余額等。向客戶取得銀行地址及聯(lián)系人方式，在網上或其他渠道驗證銀行及銀行地址的真實性。致電銀行聯(lián)系人表明身份并詢問作為第三方事務所去函證所需要的材料如事務所蓋章，事務所介紹信，函證的蓋章要求等。
更新時間：2025-12-08 14:44:39 查看全文>>
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函證發(fā)出前的控制措施
查看全文>>函證發(fā)出前的控制措施：
詢證函經被審計單位蓋章，應當由注冊會計師直接發(fā)出。為使函證程序能有效的實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)脑O計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。
注意事項可能包括：
1、詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致;對銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
2、考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情，是否具有客觀性，是否擁有回函的授權。
3、是否已在詢函中正確填列被詢問者直接向注冊會計師回函的地址。
4、是否已將部分或全部被詢函者的名稱，地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱，地址的準確性。
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函證的范圍包括哪些
查看全文>>函證的范圍包括
金額較大的項目;
賬齡較長的項目;
交易頻繁但期末余額較小的項目;
重大關聯(lián)方交易;
重大或異常的交易;
可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
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函證決策考慮的因素有哪些
查看全文>>函證決策考慮的因素有
評估的認定層次重大錯報風險：評估的認定層次重大錯報風險越高，則越需要審計證據(jù)相關、可靠或者更具說明力，此時函證程序可能是有效的;如果認為屬于特別風險，需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風險。
函證程序針對的認定：總體原則：與認定越相關，證明力越強;函證可以為某些認定提供審計證據(jù)，但是對不同的認定，函證的證明力是不同的。對特定認定，函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的影響。
被詢證者對函證事項的了解。
預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿。
預期被詢證者的客觀性。
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簡述函證應收賬款時,否定式函證主要用于哪些情況
查看全文>>重大錯報風險為低水平;
涉及大量余額較小的賬戶;
預期不存在大量的錯誤;
沒有理由相信被函證者不認真對待函證。
否定式函證也稱消極式函證。如果采用這種函證方式，注冊會計師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
優(yōu)點：提高審計效率;如收到回函，能夠為財務報表存在錯報提供說服力強的審計證據(jù)。
缺點：如未收到回函，只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息。
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審計貨幣資金余額為零的虛擬賬戶需要函證嗎
查看全文>>審計貨幣資金余額為零的虛擬賬戶需要函證，注冊會計師應當對銀行存款賬戶實施函證(包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶)，除非銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。
如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。
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應收賬款函證的方式
查看全文>>應收賬款函證的方式分為積極的函證方式和消極的函證方式。注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用。
(1)積極的函證方式。如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。
積極的函證方式又分為兩種：一種是在詢證函中列睨擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確。通常認為，對這種詢證函的回復能夠提供可靠的審計證據(jù)。但是，其缺點是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認。為了避免這種風險，注冊會計師可以采用另外一種詢證函，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息。而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者做出更多的努力，可能會導致回函率降低，進而導致注冊會計師執(zhí)行更多的替代程序。
在采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據(jù)。注冊會計師沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會詢證函，因此，無法證明所函證信息是否正確。
(2)消極的函證方式。如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
在采用消極的函證方式時，如果收到回函，能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)。未收到回函可能是因為被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是因為被詢證者根本就沒有收到詢證函。因此，積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠。因而在采用消極的方式函證時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序
當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。
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應收賬款函證的范圍和對象
查看全文>>應收賬款函證的范圍和對象：
函證的對象(大額或賬齡較長的項目;與債務人發(fā)生糾紛的項目;重大關聯(lián)方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶)項目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目;可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目)。
應收賬款在全部資產中的重要程度。若應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些。
被審計單位內部控制的有效性。若相關內部控制有效，則可以相應減少函證范圍;反之，則擴大函證范圍。
以前期間的函證結果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。
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