分析管理層要求不實施函證的原因當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當分析管理層要求不實施函證的原因。如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證等。
更新時間：2025-12-09 10:45:49 查看全文>>
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函證是什么意思
查看全文>>函證，是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面復以作為審計證據(jù)的過程，其載體是詢證函，函證的對象可以是應收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額，也可以是被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款。通過被詢證者的回函，來獲取相關的審計證據(jù)。而函證方式分為積極的方式和消極的方式。其中，積極的函證方式包括“要求確認信息”和“要求填列信息”，消極式函證是指注冊會計師在詢證函中列明求證的信息，只要求被詢證者在不同意詢證函列示的信息時回函。
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評價回函的限制性條款
查看全文>>(一)對回函可靠性不產(chǎn)生影響的限制條款
1.一般來說，回函中格式化的免責條款不會影響所確認信息的可靠性。
2.其他的限制性措辭如果與所測試的認定無關，也不會導致回函失去可靠性。
(二)對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款
1.一些限制性條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或對其的依賴程度產(chǎn)生懷疑。
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評價回函的可靠性
查看全文>>(一)評價函證的可靠性時應當考慮的因素
1.對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況；
2.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性；
3.被審計單位施加的限制或回函中的限制。
(二)在函證過程中，注冊會計師需要始終保持職業(yè)懷疑，對舞弊風險跡象保持警覺。
(三)收到回函后，根據(jù)不同情況，注冊會計師可以分別實施以下程序，以驗證回函的可靠性。
(四)針對舞弊風險跡象，注冊會計師根據(jù)具體情況可以實施的審計程序的例子包括：
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積極式詢證函
查看全文>>積極式函證是指要求被詢證者直接向注冊會計師回復，表明是否同意詢證函所列示的信息，或填列所要求的信息的一種詢證方式。積極式函證可以節(jié)省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。
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函證的方式
查看全文>>函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
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函證的時間
查看全文>>注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證；如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。
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函證的范圍
查看全文>>注冊會計師根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
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應收賬款函證
查看全文>>應收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計單位的債務人，要求核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，有關證明債務的存在和記錄的可靠性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售業(yè)務中發(fā)生的差錯或弄虛作假、徇私舞弊行為。
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