在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師已經(jīng)評估了重大錯報風(fēng)險、并將評估的重大錯報風(fēng)險落實到了具體項目的具體認(rèn)定，所以，分析的針對性很強，很仔細，即“目標(biāo)明確、針對性強、深入”。
更新時間：2025-12-10 13:47:06 查看全文>>
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用作風(fēng)險評估程序的分析程序有哪些要求
查看全文>>用作風(fēng)險評估程序的分析程序總體要求：
在風(fēng)險評估中運用分析程序是強制要求。但注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序。例如，在了解內(nèi)控時，一般不用分析程序。
程序特點：
分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強，分析的對象主要是賬戶余額及其相互之間的關(guān)系。具體方法通常是余額分析，輔之以趨勢分析和比率分析。
具體運用：
用于風(fēng)險評估時，應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率等方面，形成合理預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、計算的比率或趨勢比較。如比較結(jié)果與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，且管理層無法作出合理解釋或無法取得支持性證據(jù)，應(yīng)考慮財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險。
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用作風(fēng)險評估程序的分析程序有哪些特點
查看全文>>用作風(fēng)險評估程序的分析程序特點：
分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強，分析的對象主要是賬戶余額及其相互之間的關(guān)系。具體方法通常是余額分析，輔之以趨勢分析和比率分析。
用作風(fēng)險評估程序總體要求：
在風(fēng)險評估中運用分析程序是強制要求。但注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序。例如，在了解內(nèi)控時，一般不用分析程序。
具體運用：
用于風(fēng)險評估時，應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率等方面，形成合理預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、計算的比率或趨勢比較。如比較結(jié)果與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，且管理層無法作出合理解釋或無法取得支持性證據(jù)，應(yīng)考慮財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險。
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分析程序
查看全文>>分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。
分析程序的步驟：
識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易；
確定期望值；
確定可接受的差異額；
識別需要進一步調(diào)查的差異；
調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系；
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再評估重大錯報風(fēng)險
查看全文>>重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。
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用于總體復(fù)核的特點
查看全文>>程序特點：比較和使用的手段與風(fēng)險評估階段基本相同；分析的時間、重點、層次不同，數(shù)據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量、詳細程度不同。
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設(shè)計和實施分析程序的考慮因素
查看全文>>在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮主要因素有：確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性，對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報，已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
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用作實質(zhì)性程序的總體要求
查看全文>>用作實質(zhì)性程序的總體要求：
當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。
相對于細節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。從審計過程整體來看，注冊會計師不能僅依賴實質(zhì)性分析程序，而忽略對細節(jié)測試的運用。
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用作風(fēng)險評估程序的總體要求
查看全文>>實施風(fēng)險評估程序時，必須運用分析程序，這是強制性要求。但需要注意的是，不是實施風(fēng)險評估程序中的每一個具體環(huán)節(jié)都必須運用。分析程序主要是針對數(shù)據(jù)分析。控制測試主要是針對規(guī)章制度分析。
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