被審計單位的性質(zhì)是：

1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)

可能注意到關(guān)聯(lián)方和決策過程。

2.治理結(jié)構(gòu)

①一般與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險有關(guān)。

②良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。

3.組織結(jié)構(gòu)

風(fēng)險識別和評估的區(qū)別：

風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險；

風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估。

風(fēng)險識別和評估的作用：

了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；

2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表的列報是否適當；

風(fēng)險溢價是投資者在面對不同風(fēng)險的高低、且清楚高風(fēng)險高報酬、低風(fēng)險低報酬的情況下，因投資者對風(fēng)險的承受度，影響其是否要冒風(fēng)險獲得較高的報酬，或是只接受已經(jīng)確定的收益，放棄冒風(fēng)險可能得到的較高報酬。已經(jīng)確定的收益與冒風(fēng)險所得收益之間的差，即為風(fēng)險溢價，是投資者要求對其自身承擔(dān)風(fēng)險的補償。它是金融經(jīng)濟學(xué)的一個核心概念，它對資產(chǎn)選擇的決策、資本成本以及經(jīng)濟增值的估計具有非常重要的理論意義。

風(fēng)險溢價的種類

1、股權(quán)風(fēng)險溢價是指市場投資組合或具有市場平均風(fēng)險的股票收益率與無風(fēng)險收益率的差額。

2、債券風(fēng)險溢價：投資者購買債券，均預(yù)期債券所給予的回報率會高于銀行存款，因為購買公司的債券要承擔(dān)風(fēng)險。由于承擔(dān)額外風(fēng)險而要求的額外回報，就稱為“債券風(fēng)險溢價”。

3、財務(wù)學(xué)風(fēng)險溢價：財務(wù)學(xué)上把一個有風(fēng)險的投資工具的報酬率與無風(fēng)險報酬率的差額稱為“風(fēng)險溢價”。

4、投資學(xué)風(fēng)險溢價：以投資學(xué)的角度而言，風(fēng)險溢價可以視為投資者對于投資高風(fēng)險時，所要求的較高報酬。衡量風(fēng)險時，通常的方法就是使用無風(fēng)險利率，即政府公債之利率作為標準來與其他高風(fēng)險的投資比較。高于無風(fēng)險利率的報酬，這部分即稱為風(fēng)險溢價高風(fēng)險投資獲得高報酬，低風(fēng)險就只有較低的報酬，風(fēng)險與風(fēng)險溢價成正比關(guān)系。

5、保險市場風(fēng)險溢價：保險市場的定價深受風(fēng)險溢價的影響。將風(fēng)險溢價列入考量，訂出最適合該保險之保險費用。每個人能接受的溢價程度不一，影響的因素在于此人是否為風(fēng)險趨避者，若是風(fēng)險趨避者，因為對于風(fēng)險的接受度低，因此在公平保費之外，比一般人愿意付出更高的金額以獲得當發(fā)生風(fēng)險時能得到確定的收入。但當風(fēng)險溢價加上公平保費的價錢超過未保險時，可能因風(fēng)險產(chǎn)生折損時的收入，此時風(fēng)險趨避者就不會想要購買此保險。

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所謂全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

企業(yè)全面風(fēng)險管理是一個由企業(yè)治理層、管理層和所有員工參與，旨在把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量以內(nèi)，增進企業(yè)價值的過程。

全面風(fēng)險管理包括的內(nèi)容：

1、風(fēng)險辨識

2、風(fēng)險評價

3、風(fēng)險診斷

4、風(fēng)險戰(zhàn)略設(shè)計

風(fēng)險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險(無論錯報由于舞弊或錯誤導(dǎo)致)而實施的審計程序。注冊會計師應(yīng)當考慮計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。

目的：

為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

風(fēng)險評估程序的內(nèi)容：

1、詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問下列事項：

（1）管理層所關(guān)注的主要問題。

風(fēng)險評估是由風(fēng)險識別、風(fēng)險分析及風(fēng)險評價構(gòu)成的一個完整過程。該過程的開展方式不僅取決于風(fēng)險管理過程的背景，還取決于開展風(fēng)險評估工作所使用的方法與技術(shù)。

風(fēng)險識別：

風(fēng)險識別是發(fā)現(xiàn)、認可并記錄風(fēng)險的過程。

風(fēng)險識別的目的是確定可能影響系統(tǒng)或組織目標得以實現(xiàn)的事件或情況。一旦風(fēng)險得以識別，組織應(yīng)對現(xiàn)有的控制措施（諸如設(shè)計特征、人員、過程和系統(tǒng)等）進行識別。風(fēng)險識別過程包括識別那些可能對目標產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險源、影響范圍、事件及其原因和潛在的后果。

風(fēng)險分析：

風(fēng)險分析夠加深對風(fēng)險的理解。

它為風(fēng)險評價提供輸入，以確定風(fēng)險是否需要處理以及最適當?shù)奶幚聿呗院头椒?。風(fēng)險分析要考慮導(dǎo)致風(fēng)險的原因和風(fēng)險源、風(fēng)險后果及其發(fā)生的可能性，識別影響后果和可能性的因素，還要考慮現(xiàn)有的風(fēng)險控制措施及其有效性。然后結(jié)合風(fēng)險發(fā)生的可能性及后果來確定風(fēng)險水平。

風(fēng)險評估報告是對信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風(fēng)險的可能性的評估。

批準重大決策的風(fēng)險評估報告是董事會在全面風(fēng)險管理方面主要履行的職責(zé)。

風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價三個步驟。

1.風(fēng)險辨識。風(fēng)險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。