遞延所得稅資產(chǎn)分錄

遞延所得稅資產(chǎn)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：商譽，資本公積，其他綜合收益，盈余公積/利潤分配——未分配利潤，所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

更新時間：2025-12-17 11:09:44 查看全文>>

遞延所得稅資產(chǎn)借貸方向表示什么

遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
遞延所得稅資產(chǎn)的賬務處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(如：企業(yè)合并;購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得
稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(權益法核算的其他權益變動、合并財務報表的評估減值)
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遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(如：企業(yè)合并;購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(權益法核算的其他權益變動、合并財務報表的評估減值)
其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)
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遞延所得稅計算公式是什么

遞延所得稅計算公式
1.遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加(減：減少)+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)
2.遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
資產(chǎn)負債表債務法
我國所得稅會計采用了資產(chǎn)負債表債務法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分為應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。
資產(chǎn)負債表債務法的計算公式為：
本期所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
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遞延所得稅資產(chǎn)確認的一般原則

遞延所得稅資產(chǎn)確認的一般原則：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
（對應科目：所得稅費用、其他綜合收益、資本公積、留存收益、商譽）
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽（如：企業(yè)合并；購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）
資本公積（權益法核算的其他權益變動、合并財務報表的評估減值）
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）
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不確認遞延所得稅負債的特殊情況

不確認遞延所得稅負債的特殊情況
（1）商譽的初始確認
非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽。
會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異（商譽作為資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎），準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。（承認應納稅暫時性差異，但是差異不記賬）
注：商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額
若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。
（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
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遞延所得稅負債會計分錄

遞延所得稅負債會計分錄：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
遞延所得稅負債確認的一般原則：除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
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壞賬準備計提遞延所得稅資產(chǎn)分錄

壞賬準備計提遞延所得稅資產(chǎn)分錄
計提壞賬準備
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
同時壞賬準備計提遞延所得稅資產(chǎn)
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