審計抽樣的抽樣風(fēng)險有控制測試中的抽樣風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險?？刂茰y試中的抽樣風(fēng)險：信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的可能性，影響審計效果。信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性，影響審計效率。細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：誤受風(fēng)險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性，影響審計效果。誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性，影響審計效率。
更新時間：2025-12-29 13:39:23 查看全文>>
審計抽樣考慮抽樣風(fēng)險，無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。在實施控制測試時，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性（“信賴過度風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在（“誤受風(fēng)險”），注冊會計師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險”和“誤受風(fēng)險”，這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡绊憣徲嬓Ч?/p>
與此同時，在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性（“信賴不足風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在（“誤拒風(fēng)險”），這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作，影響審計效率。
抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。
無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。在實施控制測試時，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性（“信賴過度風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在（“誤受風(fēng)險”），注冊會計師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險”和“誤受風(fēng)險”，這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡绊憣徲嬓Ч?/p>
與此同時，在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性（“信賴不足風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在（“誤拒風(fēng)險”），這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作，影響審計效率。
非抽樣風(fēng)險的產(chǎn)生原因包括下列情況：
1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。
2.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。
3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序例如注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。
控制抽樣風(fēng)險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。
抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：
1.信賴過度風(fēng)險（控制測試）和誤受風(fēng)險（細(xì)節(jié)測試）——影響審計效果信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。
誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。
細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：誤受風(fēng)險，誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。誤受風(fēng)險，影響審計效果。誤拒風(fēng)險，誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。誤拒風(fēng)險，審計效率可能降低。
控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致審計的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注。信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。信賴不足風(fēng)險可能導(dǎo)致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，進(jìn)而導(dǎo)致降低審計效率。
抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。
非抽樣風(fēng)險包括審計風(fēng)險中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險。
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