存貨監(jiān)盤應注意問題：與存貨相關的重大錯報風險。與存貨相關的內(nèi)部控制的性質。對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令。存貨盤點的時間安排。存貨盤點的理想時間是財務報表日。如在財務報表日以外的其他日期盤點，注冊會計師應實施程序以確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當記錄。被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制。存貨的存放地點，以確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點。是否需要專家的協(xié)助。
更新時間：2025-12-10 10:28:28 查看全文>>
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別：
1、監(jiān)盤對象
(1)存貨監(jiān)盤
存貨監(jiān)盤的對象是存貨；
(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金。
2、監(jiān)盤目標
存貨盤點對企業(yè)的意義：
存貨是企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品、創(chuàng)造利潤的原料，對企業(yè)來說意義重大，特別是在存貨占比較高的制造業(yè)和零售業(yè)。因此，存貨盤點是企業(yè)重要的資產(chǎn)清查制度。
存貨監(jiān)盤的要點：
存貨監(jiān)盤的過程中容易出現(xiàn)的問題有：
對存貨監(jiān)盤程序沒有足夠的重視。在審計過程中，有時為了保證存貨賬面金額的正確性，對其提供的有關盤點資料缺乏認真仔細的分析性復核，便直接將獲取的單位盤點資料作為審計工作底稿，從而產(chǎn)生了潛在的審計風險。
另外，在日常審計過程中，容易忽視對在產(chǎn)品和異地庫存貨(存放在外地存貨)的盤點，也容易產(chǎn)生審計風險。
再有就是多數(shù)情況下存貨盤點比較艱苦，盤點也比較繁雜，使得我們?nèi)菀桩a(chǎn)生畏難和煩躁情緒，從而放松對存貨的監(jiān)督盤點，這樣也容易產(chǎn)生審計風險。
存貨監(jiān)盤程序的步驟：
存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施下列審計程序：
評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序；
觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；
檢查存貨；
執(zhí)行抽盤。
存貨監(jiān)盤的主要目標是獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關存貨數(shù)量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。
因不可預見的情況導致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤處理：
a)另擇日期監(jiān)盤；
b)并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序
因不可預見的情況導致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤情形：
無法親臨
由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤。
氣候因素
監(jiān)盤結束時的存貨監(jiān)盤程序：
1.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。
2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。
存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：
(1)存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排；
(2)存貨監(jiān)盤的要點及關注事項；
(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工；
存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：
(1)存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排
目標：獲取資產(chǎn)負債表日有關存貨數(shù)量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。
范圍：取決于存貨的內(nèi)容、性質以及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。
時間安排：包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。
(2)存貨監(jiān)盤的要點及關注事項
重點關注：盤點期間的存貨移動;存貨的狀況;存貨的截止確認;存貨的各個存放地點及金額等。
存貨監(jiān)盤注冊會計師和管理層的責任：
(1)實施存貨監(jiān)盤是注冊會計師的責任，但不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任。
(2)管理層通常制定程序，對存貨每年至少進行一次實物盤點。
存貨監(jiān)盤對注冊會計師的要求：
(1)必要程序
如果存貨對財務報表是重要的，應當實施下列審計程序：
a)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤；
存貨的一般審計程序：
1、獲取年末存貨余額明細表，將本年末存貨余額與上年末存貨余額進行比較，總體分析變動原因。
2、實施實質性分析程序
存貨的實質性分析程序中較常見的是對存貨周轉天數(shù)的實質性分析程序。根據(jù)對被審計單位的經(jīng)營活動、供應商、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定存貨周轉天數(shù)的預期值；計算實際存貨周轉天數(shù)和預期周轉天數(shù)之間的差異；調(diào)查存在重大差異的原因。
目的：獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。
運用環(huán)節(jié)：存貨監(jiān)盤的相關程序可以用做控制測試或者實質性程序。
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