存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果。如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）；對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
更新時間：2025-12-28 17:58:59 查看全文>>
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存貨監(jiān)盤應注意哪些問題
查看全文>>存貨監(jiān)盤應注意問題：
1.與存貨相關的重大錯報風險。
2.與存貨相關的內(nèi)部控制的性質(zhì)。
3.對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令。
4.存貨盤點的時間安排。存貨盤點的理想時間是財務報表日。如在財務報表日以外的其他日期盤點，注冊會計師應實施程序以確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當記錄。
5.被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制：
(1)如被審計單位一貫采用永續(xù)盤存制，注冊會計師應在年度中一次或多次參加盤點；
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存貨監(jiān)盤審計程序要點是什么
查看全文>>存貨監(jiān)盤審計程序要點：
存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施下列審計程序：
評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；
觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；
檢查存貨；
執(zhí)行抽盤。
存貨進行的監(jiān)盤目的是要確認企業(yè)賬面上的資產(chǎn)真實存在，且反映的存貨價值是真實的，不存在重大的品質(zhì)問題(如過期、損壞、霉變等)或者存在所有權(quán)不屬于該企業(yè)的情況。因此，存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的“存在”認定(賬上記錄的存貨皆有對應實物存在)，并同時可以獲取部分“完整性”認定(所盤點的存貨在賬上都有記錄)和“計價”認定(無損壞或霉變等)的審計證據(jù)。對于存貨“所有權(quán)”的證據(jù)，僅僅觀察和抽盤還不足夠，還需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序來驗證，如檢查合同，必要時函證等。
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因不可預見的情況導致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤
查看全文>>因不可預見的情況導致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤處理：
a)另擇日期監(jiān)盤；
b)并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序
因不可預見的情況導致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤情形：
無法親臨
由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤。
氣候因素
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在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行
查看全文>>在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行處理：
分析原因
合理：由存貨性質(zhì)和存放地點等因素造成，例如，存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點。
不合理：審計中的困難、時間或成本等事項，不能作為注冊會計師不實施存貨監(jiān)盤的理由。
替代程序
可行：如現(xiàn)場監(jiān)盤存貨不可行，應實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如檢查盤點日后出售盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄。
不可行：考慮按規(guī)定發(fā)表非無保留意見。
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監(jiān)盤結(jié)束時的存貨監(jiān)盤程序
查看全文>>監(jiān)盤結(jié)束時的存貨監(jiān)盤程序：
1.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。
2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。
存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：
(1)存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排；
(2)存貨監(jiān)盤的要點及關注事項；
(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工；
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制定存貨監(jiān)盤計劃的考慮因素
查看全文>>制定存貨監(jiān)盤計劃的考慮因素：
與存貨相關的重大錯報風險
存貨通常具有較高水平的重大錯報風險，外部因素也會對重大錯報風險產(chǎn)生影響。
與存貨相關的內(nèi)部控制的性質(zhì)
(1)注冊會計師應當了解被審計單位與存貨相關的內(nèi)部控制。
(2)被審計單位與存貨實地盤點相關的內(nèi)部控制通常包括：制定合理的存貨盤點計劃，確定合理的存貨盤點程序，配備相應的監(jiān)督人員，對存貨進行獨立的內(nèi)部驗證，將盤點結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進行獨立的調(diào)節(jié)，對盤點表和盤點標簽進行充分控制。
對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令
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存貨監(jiān)盤注冊會計師和管理層的責任
查看全文>>存貨監(jiān)盤注冊會計師和管理層的責任：
(1)實施存貨監(jiān)盤是注冊會計師的責任，但不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任。
(2)管理層通常制定程序，對存貨每年至少進行一次實物盤點。
存貨監(jiān)盤對注冊會計師的要求：
(1)必要程序
如果存貨對財務報表是重要的，應當實施下列審計程序：
a)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤；
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