城建稅計(jì)稅依據(jù)不包括留抵退稅。

計(jì)稅依據(jù)：

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

(3)“進(jìn)口不征、出口不退”

①對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

②對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。滯納金不屬于增值稅，我們不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

城建稅稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

計(jì)稅依據(jù)：

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算應(yīng)繳的城建稅會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算公式：

應(yīng)納城建稅稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%

城市維護(hù)建設(shè)稅：

1.納稅人

(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

繳納城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅：

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

1.納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：

1、稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑惖男再|(zhì);

2、屬于一種附加稅;

3、根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率;

4、征收范圍較廣。

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅+被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅+當(dāng)月出口貨物免抵的增值稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過(guò)程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

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1、月底計(jì)提

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

2、次月申報(bào)繳納

計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的法定比例。按納稅人所在地，分別規(guī)定為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱：城建稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。

城市維護(hù)建設(shè)稅的特征：

(一)稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

按照財(cái)政的一般性要求，稅收及其他政府收入應(yīng)當(dāng)納入國(guó)家預(yù)算，根據(jù)需要統(tǒng)一安排其用途，并不規(guī)定各個(gè)稅種收入的具體使用范圍和方向，否則也就無(wú)所謂國(guó)家預(yù)算。但是作為例外，也有個(gè)別稅種事先明確規(guī)定使用范圍與方向，稅款的繳納與受益更直接地聯(lián)系起來(lái)，我們通常稱其為受益稅。城市維護(hù)建設(shè)稅專款專用，用來(lái)保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，就是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。