勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)提供勞務(wù)的納稅人類型、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及計(jì)稅方式的不同而有所不同。

一般納稅人

1. 加工、修理修配勞務(wù)：適用13%的增值稅稅率。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

2. 一般計(jì)稅的建筑服務(wù)：稅率為9%。比如建筑公司提供建筑工程服務(wù)，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅點(diǎn)為9%。

3. 勞務(wù)派遣服務(wù)(一般計(jì)稅方法)：稅率為6%。派遣公司向用人公司派出工人，雙方就“工人”簽約，工人由用人公司管理，這種情況下若采用一般計(jì)稅方法，開具發(fā)票稅點(diǎn)為6%。

4. 簡易計(jì)稅的建筑服務(wù)：適用3%的征收率。包括甲供工程、清包工項(xiàng)目、營改增老項(xiàng)目等。

5. 勞務(wù)派遣服務(wù)(差額計(jì)稅方法)：征收率為5%。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。差額計(jì)稅開票情形下，票面稅率欄體現(xiàn)“***”字樣，備注欄標(biāo)注“差額征稅”。

增值稅專用發(fā)票的審核

①審核納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致;

②審核納稅人購進(jìn)貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)。

增值稅發(fā)票稅率是13%、9%、6%、3%、0%。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

各國在增值稅立法中，出于財(cái)政收入或者投資政策的考慮，在確定法定增值額時(shí)，除了對一般性外購生產(chǎn)資料(即非固定資產(chǎn)項(xiàng)目)普遍實(shí)行扣除外，對于某一納稅人的外購生產(chǎn)資料中的固定資產(chǎn)的價(jià)值扣除，規(guī)定不完全相同。根據(jù)稅基和購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同，各國增值稅可以分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類型。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

增值稅發(fā)票認(rèn)證流程：

1、點(diǎn)擊網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)

2、輸入稅務(wù)登記證號碼

3、選擇發(fā)票類別，(一般是增值稅專用發(fā)票)

4、輸入用戶名和密碼

5、將發(fā)票放入掃描儀

6、點(diǎn)擊發(fā)票錄入，等待幾秒鐘后就會出現(xiàn)一個(gè)錄入成功的對話框

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

滿足下述條件可以申請逾期抵扣，除此之外只能一次性計(jì)入費(fèi)用，不可以作廢和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)

為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(以下簡稱逾期)抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不得開具專用發(fā)票的情形包括：

向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；

銷售免稅項(xiàng)目(但是國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外)；

銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。