"增值稅收入確認時間：

1. 賒銷方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，如果沒有合同，或合同無約定，以發(fā)貨當前確認收入；

2. 分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，如果沒有合同，或合同無約定，以發(fā)貨當前確認收入；

3. 采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為4.收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

5. 委托收款方式銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

6. 委托代銷方式銷售貨物，為收取部分貨款、收到代銷清單、滿180天的較早者。

7. 直接收款方式銷售貨物，收款當天發(fā)生納稅義務。

增值稅附加稅通常包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，是以增值稅為計稅依據(jù)，隨增值稅一同計算繳納的稅種。

增值稅的計算：

一般納稅人：應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，計算公式為銷項稅額=銷售額×稅率。銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。進項稅額則是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。

小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率，這里的銷售額同樣是不含稅銷售額。目前小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，在2024年相關政策下，部分業(yè)務仍可按1%優(yōu)惠征收。

附加稅的計算：

城市維護建設稅：以增值稅為計稅依據(jù)，根據(jù)納稅人所在地不同，稅率分為7%(市區(qū))、5%(縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的)。計算公式為：城市維護建設稅=增值稅×對應稅率。例如，某企業(yè)當期增值稅稅額為10萬元，在市區(qū)，其城市維護建設稅=10×7%=0.7萬元。

教育費附加：以增值稅為計稅依據(jù)，稅率3%。計算公式為：教育費附加=增值稅×3%。若增值稅為10萬元，教育費附加=10×3%=0.3萬元。

根據(jù)《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)及相關政策，小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅計算步驟如下：

一. 增值稅計算

計算公式：

增值稅=不含稅銷售額×征收率(1%或3%)

現(xiàn)行優(yōu)惠(2023.1.1-2027.12.31)：月銷售≤10萬元(季度≤30萬元)，免征增值稅。

稅率適用：除住房租賃等特殊行業(yè)外，普票按1%征收，專票按實際開具稅率(一般為1%或3%)。

二. 附加稅組成及稅率

增值稅附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護建設稅：計算公式為應納稅額=(增值稅+消費稅)×適用稅率

教育費附加：計算公式為應納稅額=(增值稅+消費稅)×3%

地方教育附加：計算公式為應納稅額=(增值稅+消費稅)×2%

城市維護建設稅

一. 納稅人和扣繳義務人

1. 納稅人：繳納消費稅、增值稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人

增值稅附加稅稅率分為城市維護建設稅稅率、教育費附加率和地方教育附加率。城市維護建設稅稅率根據(jù)納稅人所在地的不同有7%、5%、1%三種不同稅率，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。

增值稅附加稅的計提標準：

1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅。

2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加；按照百分之二計算地方教育費附加。

國家稅務總局關于增值稅附加稅的減征政策：

為落實《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號》)，稅務總局發(fā)布《關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》。

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。增值稅附加稅通常包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護建設稅

城市維護建設稅(簡稱城建稅)，是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

1、納稅人：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。

2、征稅范圍：市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。

3、城市維護建設稅的計算公式為：應納稅款=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×稅率。

教育費附加

教育費附加，是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。