增值稅異?？鄱悜{證管理辦法

一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

（二）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

（四）經稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

（五）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

機動車發(fā)票進項可以抵扣。發(fā)票，是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。它是經濟活動中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、質量、協(xié)議價格。除了預付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會計賬務的重要憑證。

可以抵扣進項稅的憑證如下：

1.增值稅專用發(fā)票。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.海關進口增值稅專用繳款書。

4.農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

5.解繳稅款的完稅憑證。

增值稅專用發(fā)票丟失處理

丟失抵扣聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋?/p>

如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

紅字增值稅專用發(fā)票指企業(yè)在日常生產經營過程中，因發(fā)生銷售貨物退回或其他特殊事項時由企業(yè)所開具的用于沖銷銷售收入金額或原有藍字發(fā)票金額的合法憑證。

一、紅字發(fā)票的開具步驟

紅字增值稅專用發(fā)票開具時需要填制《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，然后將發(fā)票的信息同步至稅務系統(tǒng)中，若對方公司已經抵扣進項稅額，應當在取得紅字增值稅專用發(fā)票時于當期的增值稅申報中完成進項稅額轉出的操作。

二、紅字發(fā)票符合作廢條件的(同時符合以下條件)，發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。

1、 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2、銷售方未抄稅并且未記賬；

3、 購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

三、紅字發(fā)票出具的特殊情況

取得增值稅普通發(fā)票做賬分錄：

借：相關成本或費用科目(如管理費用)

貸：銀行存款(或應付賬款)

1.收到普通發(fā)票

借：原材料(價稅合計)

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

2.當進行產品銷售時

增值稅普通發(fā)票查詢流程：

登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺-輸入增值稅普通發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和校驗碼后6位-確認輸入的信息無誤后，點擊查驗按鈕，系統(tǒng)自動彈出查驗結果。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

除農產品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(簡稱通行費電子發(fā)票)以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

常用普通發(fā)票：

查詢增值稅發(fā)票的時候，需要登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺輸入發(fā)票代碼、號碼和發(fā)票專用章上的稅務登記證號碼，點擊確認即可得到專用發(fā)票的信息。若需要查詢稅務機關代開發(fā)票的信息，稅務登記證號碼處需要輸入收款人識別號或者證件號碼。

出口貨物增值稅政策_2019年稅務師《稅法一》每日一考點

增值稅發(fā)票是因增值稅納稅事項而開具的，作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證。增值稅發(fā)票由國家稅務總局監(jiān)制設計印制，主要包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具體概念如下：

1、增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

2、增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是指凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時開具的發(fā)票。

4、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是指二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發(fā)票。

專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：

1、發(fā)票的印制要求不同