特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，主要包括有關(guān)會計核算資料和原始憑證;資產(chǎn)盤點表;相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料。企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
更新時間：2023-01-17 09:17:34 查看全文>>
企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不得在稅前扣除的，企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失，應(yīng)當(dāng)在會計上已作損失處理的年度申報扣除。
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
1、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；
2、資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
1、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;
2、資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源;
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則是：
準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。
實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
(一)實際資產(chǎn)損失的扣除
實際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
（一）外部證據(jù)
指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的可以按照（國稅〔2011〕25號公告）的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。
1、屬于實際資產(chǎn)損失
準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。
2、屬于法定資產(chǎn)損失
應(yīng)在申報年度扣除。
注意：實際資產(chǎn)損失在發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失在申報年度扣除。
企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
1、稅法規(guī)定與會計規(guī)定不一致時，應(yīng)依照稅法規(guī)定予以調(diào)整。
2、企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費后的余額。
企業(yè)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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