適用9%稅率的貨物有：

1.糧食等農產品（含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標準生產的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調制乳）、食用鹽。

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

3.圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物。

①圖書包括中小學課本配套產品（包括各種紙制品或圖片）；

②國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，適用9%的增值稅稅率。

4.飼料、化肥、農藥、農機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列產品、養(yǎng)豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機）、農膜。

零稅率的適用范圍：

1.納稅人出口貨物、勞務，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。

2.境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。主要包括國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。

3.其他零稅率政策：按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經營者適用增值稅免稅政策。

增值稅適用13%稅率的有：

（一）銷售或者進口貨物：

1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

進口增值稅，是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的不動產項目適用一般計稅方法計稅的，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的不動產項目，按照5%的征收率計算應納稅額。

生活服務業(yè)在目前的流轉稅體系下并沒有明確的定義。通常理解為與居民生活消費密切相關的服務，包括餐飲業(yè)、旅店業(yè)、教育業(yè)、旅游業(yè)、家政服務業(yè)、美發(fā)美容業(yè)、醫(yī)療、各種代理服務等多種業(yè)態(tài)。生活服務的增值稅稅率是6%。

生活服務業(yè)是指利用一定設備、工具為消費者提供一定服務性勞動或少量商品的企業(yè)和單位的總稱，是社區(qū)商業(yè)的重要內容。我國生活服務業(yè)包括的面較廣泛，涉及餐飲與早點、住宿業(yè)、美容美發(fā)美體、家政服務、再生資源回收、照相業(yè)、維修服務等多個方面，而且市場化程度較高，主要是靠市場發(fā)育起來的，并非政府手段而為之。

1、餐飲業(yè)

餐飲業(yè)是通過即時加工制作、商業(yè)銷售和服務型勞動于一體，向消費者專門提供各種酒水、食品，消費場所和設施的食品生產經營行業(yè)。按歐美《標準行業(yè)分類法》的定義，餐飲業(yè)是指以商業(yè)盈利為目的的餐飲服務機構。在我國，據《國民經濟行業(yè)分類注釋》的定義，餐飲業(yè)是指在一定場所，對食物進行現場烹飪、調制，并出售給顧客主要供現場消費的服務活動。

2、旅店業(yè)

旅店業(yè)是以提供住宿條件為主的公共服務經營業(yè)。旅店的名稱很多，如旅館、賓館、飯店、客棧等。它們按照服務設施的規(guī)模和完善程度分為若干類型或等級。大型旅店一般稱作賓館或飯店。其設備完善，服務項目較多，除住宿和用餐外，還提供洗衣、理發(fā)、醫(yī)療、娛樂，并出租車輛，代辦郵電，代購車船票、飛機票，經銷一些日用商品和旅游紀念品。

3、教育業(yè)

零稅率一般適用于外貿出口，企業(yè)進項稅額比較大的時候，零稅率顯然比免稅能得到更多優(yōu)惠。但是有些企業(yè)選擇放棄零稅率而采用免稅，主要是因為這些企業(yè)進項太少，如運輸行業(yè)，進項少。但是免抵退稅太過復雜，企業(yè)主要是考慮一個納稅成本的問題，免稅處理起來雖不能退稅，但程序比較簡單。

執(zhí)行11%稅率的主要范圍：

(一)交通運輸服務。主要包括鐵路和其他陸路運輸、水路運輸的程租和期租業(yè)務、航空運輸的濕租業(yè)務和無運輸工具的管道承運業(yè)務。

(二)郵政服務。主要包括郵政普遍服務(函件、包裹)、郵政特殊服務及包含郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務在內的郵政其他服務。

(三)電信服務。主要包括基礎電信服務。

(四)建筑服務。主要包括工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務。

(五)租賃服務。主要包括不動產融資租賃和不動產經營租賃服務。

增值稅稅率是指增值稅應稅產品的總體稅額與銷售收入額的比例。由于增值稅以應稅產品的增值額為課稅對象，同時又必須保持同一產品稅負的一致性，因此，從應稅產品的總體稅負出發(fā)來確定適用稅率是增值稅稅率設計的一大特點。增值稅稅率是13%、9%以及6%。

增值稅的計稅方法，包括：一般計稅方法、簡易計稅方法、扣繳計稅方法。

一、一般計稅方法

適用主體：一般納稅人。

當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

=當期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當期進項稅額

【提示】一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用一般計稅方法計稅。