扣減增值稅進項稅額計算公式：

1.一般農(nóng)產(chǎn)品

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。

公式：進項稅額=買價×扣除率（9%/10%）

買價-進項稅額=采購成本

2.國內旅客運輸服務進項稅額抵扣

（1）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

轉讓金融資產(chǎn)應交增值稅計算公式

轉讓金融資產(chǎn)應交增值稅=(賣出含稅金額—購進含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉讓金融資產(chǎn)按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一會計年度。

金融商品轉讓會計分錄：

(1)轉讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融資產(chǎn)應交增值稅

應交稅費應交增值稅明細有進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額、出口退稅、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅。

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額;

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

繳納上月應交增值稅的分錄：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

銀行存款

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：

借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

3.當月上交本月增值稅時：

年末時，應交稅費-應交增值稅如為貸方余額：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

應交稅費-應交增值稅如為借方余額：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

將應交稅金-未交增值稅的余額結轉到下年，在次年1月份可將應交稅金-應交增值稅的借方余額(即留抵稅額)轉入應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

未交增值稅不是應交增值稅，未交增值稅是應交增值稅的二級明細科目。

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫.應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應交稅金"的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當"應交稅金--應交增值稅"為貸方余額時，為應交增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當"應交稅金--應交增值稅"為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

增值稅納稅義務發(fā)生時間

1. 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體如下：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。