增值稅先征后退會計處理:根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入,借:銀行存款或應(yīng)收賬款,貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。繳納增值稅時,借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,貸:銀行存款。計提應(yīng)收的增值稅返還,借:其他應(yīng)收款,貸:營業(yè)外收入。收到增值稅返還,借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款。
更新時間:2023-06-25 12:30:08 查看全文>>
增值稅先征后退會計處理:根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入,借:銀行存款或應(yīng)收賬款,貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。繳納增值稅時,借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,貸:銀行存款。計提應(yīng)收的增值稅返還,借:其他應(yīng)收款,貸:營業(yè)外收入。收到增值稅返還,借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款。
更新時間:2023-06-25 12:30:08 查看全文>>
扣減增值稅進(jìn)項稅額計算公式:
1.一般農(nóng)產(chǎn)品
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
公式:進(jìn)項稅額=買價×扣除率(9%/10%)
買價-進(jìn)項稅額=采購成本
2.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣
(1)注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅計算公式
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。
金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅,即轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。
金融商品轉(zhuǎn)讓會計分錄:
(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額:
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)有進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。
“進(jìn)項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
“銷項稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;
“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
“已交稅金”專欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;
“銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;
繳納上月應(yīng)交增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,該項一律填零,不填負(fù)數(shù)。
應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
銀行存款
1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3.當(dāng)月上交本月增值稅時:
年末時,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為貸方余額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為借方余額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
將應(yīng)交稅金-未交增值稅的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年,在次年1月份可將應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅的借方余額(即留抵稅額)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
未交增值稅不是應(yīng)交增值稅,未交增值稅是應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)科目。
應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫.應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,該項一律填零,不填負(fù)數(shù)。
應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
未交增值稅
未交增值稅是"應(yīng)交稅金"的二級明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時,為應(yīng)交增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體如下:
(1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解增值稅先征后退會計處理
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計師