增值稅月末賬務(wù)處理的步驟：

1.核對進(jìn)項(xiàng)稅額：

將本月收到的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，核對進(jìn)項(xiàng)稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

2.核對銷項(xiàng)稅額：

核對本月銷售收入的稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

3.計(jì)算應(yīng)納稅額：

計(jì)算公式為：

運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是9%。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。

一.適用13%稅率

(一)銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)：

13%的貨物(易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆)

1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉

2.各種蔬菜罐頭

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅計(jì)算公式

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄：

(1)轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

金融商品應(yīng)交增值稅計(jì)算公式

金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄：

(1)轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄：

(1)轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項(xiàng)稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)：一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。在某納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅額。

根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。

（1）一般納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上過明的增值稅額。即一般納稅人銷售進(jìn)口貨物時(shí)，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

（3） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額= 買價(jià)*扣除率。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣審核應(yīng)注意