轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在某一會計期間內(nèi)，銷項稅額(即銷售額產(chǎn)生的增值稅額)大于進(jìn)項稅額(即購進(jìn)商品或服務(wù)時支付的增值稅額)時，所產(chǎn)生的應(yīng)交但未交的增值稅金額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人需要按照其經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的增值稅額進(jìn)行繳納。當(dāng)企業(yè)的銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，就產(chǎn)生了應(yīng)交但未交的增值稅，需要通過會計分錄進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄：

當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交增值稅額時，將應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

如果當(dāng)月多繳了增值稅，也需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，將多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會計分錄為：

增值稅發(fā)票開票基本規(guī)定

1.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

2.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

3.增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷貨方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

4.納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。

5.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

扣減增值稅進(jìn)項稅額計算公式：

1.一般農(nóng)產(chǎn)品

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率（9%/10%）

買價-進(jìn)項稅額=采購成本

2.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣

（1）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅計算公式

轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會計分錄：

(1)轉(zhuǎn)出金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅

繳納本月應(yīng)交增值稅的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫.應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,該項一律填零,不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

銀行存款

一、一般納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的填寫：

在“借方”反映的明細(xì)賬：

1、進(jìn)項稅額

三級科目“進(jìn)項稅額”核算的內(nèi)容是企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

對于企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)色登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

2、已交稅金

三級科目“已交稅金”核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。

未交增值稅和應(yīng)交增值稅不一樣，未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費”的二級明細(xì)科目

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫.應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,該項一律填零,不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應(yīng)交稅金"的二級明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時,為應(yīng)交增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

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應(yīng)交增值稅與未交增值稅區(qū)別：

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫.應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,該項一律填零,不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應(yīng)交稅金"的二級明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時,為應(yīng)交增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

應(yīng)交增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：