轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅差額還是全額計(jì)算視情況而定。

一、非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)轉(zhuǎn)讓

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

應(yīng)納稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅額。

2.一般計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

即征即退政府補(bǔ)助分錄：

1.計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借：其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

2.收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

增值稅銷售額是不含稅的，增值稅是屬于價(jià)外稅的。銷售額，是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購(gòu)買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

增值稅，是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的征稅范圍：

1.一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2.特殊項(xiàng)目

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1、計(jì)算公式為：

增值稅不征稅收入范圍：

1.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

2.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

3.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

4.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

5.存款利息不征收增值稅。

6.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅計(jì)算公式

轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購(gòu)進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄：

(1)轉(zhuǎn)出金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)：一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。在某納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅額。

根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上過明的增值稅額。即一般納稅人銷售進(jìn)口貨物時(shí)，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

（3） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額= 買價(jià)*扣除率。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣審核應(yīng)注意