應納稅所得額，是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

一、企業(yè)應納稅所得額計算原則

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

二、應納稅所得額的計算

1、直接法計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2、間接法計算

企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應稅收入相關的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項目：

(一)一般扣除項目

1、成本與費用。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

(2)社會保險費的稅前扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應稅收入相關的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

注意工資薪金的“合理”性。關于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

注意工資薪金的“據(jù)實”性?？煽鄢墓べY薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，以后年度準予結轉(zhuǎn)。

工資薪金發(fā)放的賬務處理

企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實、合法。

稅前扣除一般應遵循以下原則：

權責發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。

企業(yè)所得稅實施的影響？

1、使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競爭。

2、有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設立的不具有法人資格的營業(yè)機構實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。

3、有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法通過降低稅率和放寬稅前扣除標準，降低了企業(yè)稅負，增加了企業(yè)的稅后盈余，有利于加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術創(chuàng)新和人力資本提升的進程，促進企業(yè)競爭能力的提高。

不征稅收入主要包含以下內(nèi)容：

(1)財政撥款；

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項用途并經(jīng)批準的財政性資金)。

免稅收入主要包含以下內(nèi)容：

(1)國債利息收入；

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

資產(chǎn)處置損益是屬于損益類會計科目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，不屬于計算廣宣費、業(yè)務招待費的基數(shù)所稱的銷售（營業(yè)）收入。