消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，其含義為價(jià)格中包含消費(fèi)稅，即消費(fèi)稅屬于隱性稅種，計(jì)算此稅種的計(jì)稅依據(jù)中包含其本身。

具體計(jì)稅依據(jù)歸納如下：

從價(jià)定率

基本計(jì)稅依據(jù)為銷售額，在不同情況下可以是銷售額、同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格、最 高銷售價(jià)格。

從量定額

基本計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，在不同情況下可以是銷售數(shù)量、移送使用數(shù)量、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量、進(jìn)口征稅數(shù)量。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

所謂的“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品(簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅消費(fèi)品”)的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

消費(fèi)稅的稅目有：

煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。

酒：包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

高檔化妝品：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售(完稅)價(jià)格≥10元/毫升(克)或15元/片(張)。

貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

鞭炮、焰火：體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。航空煤油暫緩征收。

出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅但不退稅政策;屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅;外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅;出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅;軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅;國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等。

目前我國(guó)針對(duì)個(gè)人自用、合理數(shù)量的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照郵遞物品統(tǒng)一征收行郵稅。按照不同類目，稅率分別為10%、20%、30%、50%，其中食品飲料、箱包鞋靴的稅率為10%，化妝品、煙酒產(chǎn)品則高達(dá)50%。但在消費(fèi)過(guò)程中，實(shí)際稅額未達(dá)50元時(shí)，給予免征。

卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地納稅，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

批發(fā)商之間銷售不繳納消費(fèi)稅。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。