從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷(xiāo)售、使用、委托加工收回或進(jìn)口的數(shù)量。從量定額，是指以應(yīng)稅銷(xiāo)售量乘以單位稅額的方法。

計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定為：

1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

計(jì)稅依據(jù)

實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。從價(jià)計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率。

消費(fèi)稅征稅范圍的有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、涂料和電池。

1.煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲）

2.酒

（1）本稅目的征收范圍包括白酒（包括糧食白酒和薯類(lèi)白酒）、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、藥酒等）。調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

（2）對(duì)酒精不征收消費(fèi)稅。

（3）對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅納稅籌劃的基本途徑有：

消費(fèi)稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達(dá)到合理避稅的目的；

消費(fèi)稅納稅人可以利用先銷(xiāo)售后入股的方式來(lái)稅籌；

消費(fèi)稅納稅人可以利用稅率的不同進(jìn)行合理稅籌；

全額累進(jìn)稅率的納稅籌劃；

規(guī)避高稅負(fù)的納稅籌劃。

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)征：消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率

從量計(jì)征(黃酒、啤酒、成品油)：消費(fèi)稅=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征(白酒、卷煙)：銷(xiāo)售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，含消費(fèi)稅(價(jià)內(nèi)稅)，但不含增值稅(價(jià)外稅)。

銷(xiāo)售數(shù)量的確定：

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

消費(fèi)稅稅率表是什么？

消費(fèi)稅稅率表是用來(lái)記錄消費(fèi)稅稅率的表格。

消費(fèi)稅稅率：

甲類(lèi)卷煙稅率：生產(chǎn)并銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（含委托加工、進(jìn)口）的稅率：56%+0.003元/支

乙類(lèi)卷煙稅率：生產(chǎn)并銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（含委托加工、進(jìn)口）的稅率：36%+0.003元/支

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率：復(fù)合稅：11%+0.005元/支

雪茄煙稅率：生產(chǎn)并銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（含委托加工、進(jìn)口）的稅率：36%

消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。

出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅但不退稅政策;屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅;外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)，內(nèi)銷(xiāo)免稅，出口也免稅;出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅;軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠(chǎng)生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物免稅;國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等。

申報(bào)與繳納

納稅環(huán)節(jié)，納稅人銷(xiāo)售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷(xiāo)售時(shí)納稅;用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。