小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅征收：

1.查賬征收

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

2.核定征收

根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫說明：

“年度”：填報公歷年度。納稅人應首先填報第11行“本年度”對應的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。

“當年境內(nèi)所得額”：第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度)、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以“-”號填列)。發(fā)生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應調(diào)整后的金額填報。

“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。

“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。

“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。

“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇“一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號)等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。

企業(yè)所得稅實施條例是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定制定的。

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。企業(yè)所得稅實施條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得(綜合所得稅模式)，從范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

所謂的小微企業(yè)不過就是我們習慣性的稱呼，是和“大中型企業(yè)”相對而言的。小微企業(yè)包含兩層意思：小型企業(yè)和微型企業(yè)。

小型微利企業(yè)指的是自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個體經(jīng)營的小企業(yè)。小型微利企業(yè)能夠制造大量的自我就業(yè)機會，在扶助弱勢群體、促進經(jīng)濟發(fā)展、保持社會穩(wěn)定等方面都有一定的作用。

小規(guī)模納稅人的所得稅如何計算？

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅.是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額.應納稅額=銷售額×征收率。

第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

1、按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2、繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。