消費(fèi)稅定義

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

消費(fèi)稅的計(jì)算方式

消費(fèi)稅的計(jì)算方式是，對(duì)于實(shí)行從價(jià)定率的，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。對(duì)于實(shí)行從量定額的，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。對(duì)于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的稅收類型

根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

一. 確定應(yīng)稅消費(fèi)品類型

消費(fèi)稅適用于15個(gè)稅目，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。

二. 確定計(jì)稅方法

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有三種：從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。

1. 從價(jià)定率

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、饋贈(zèng)、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳，如果受托方是個(gè)人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。

三. 進(jìn)口環(huán)節(jié)

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的稅率

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%。在中華人民共和國境內(nèi)，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收方式

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)征方式，即從價(jià)稅和從量稅相結(jié)合。從價(jià)稅稅率為11%，從量稅為每支0.005元。納稅人如果兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，需要分別核算兩個(gè)環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量，否則將按照全部銷售額和銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的影響

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的調(diào)整對(duì)財(cái)政收入有顯著影響，同時(shí)也對(duì)煙草行業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生了調(diào)節(jié)作用。通過調(diào)整稅率和征收方式，可以有效增加財(cái)政收入，同時(shí)引導(dǎo)消費(fèi)方向，減少對(duì)煙草產(chǎn)品的過度消費(fèi)。

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅與增值稅在征稅范圍上的區(qū)別：

一. 征稅對(duì)象的廣泛性

增值稅：增值稅是對(duì)所有貨物、勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)、銷售服務(wù)等產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征稅。它的征稅范圍幾乎涵蓋了商品生產(chǎn)和流通的全過程，以及與此相關(guān)的勞務(wù)和服務(wù)。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅則是對(duì)特定消費(fèi)品進(jìn)行征稅，這些消費(fèi)品通常包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。消費(fèi)稅的征稅范圍相對(duì)狹窄，主要側(cè)重于對(duì)特定消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)。

二. 征稅目的的差異性

增值稅：增值稅的主要目的是保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，同時(shí)促進(jìn)商品和服務(wù)的流通。它通過道道課征的方式，在商品和服務(wù)的每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都進(jìn)行征稅，從而確保了稅基的廣泛性和稅收的穩(wěn)定性。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的主要目的則是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，以及保證國家財(cái)政收入。它通過對(duì)特定消費(fèi)品的征稅，實(shí)現(xiàn)了對(duì)消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)和限制，從而達(dá)到了特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

稅務(wù)師不可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)。這一規(guī)定主要基于稅務(wù)師行業(yè)的職業(yè)操守和相關(guān)法律法規(guī)的要求。

稅務(wù)師作為專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)人員，其主要職責(zé)是為納稅人提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報(bào)等涉稅服務(wù)。然而，代收代繳消費(fèi)稅這一業(yè)務(wù)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)由受托方作為法定的代收代繳義務(wù)人，在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。這意味著，代收代繳消費(fèi)稅是扣繳義務(wù)人自行辦理的涉稅事宜，不屬于稅務(wù)師可以提供的涉稅服務(wù)范圍。

此外，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)操守，確保服務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性。接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)，可能會(huì)使稅務(wù)師陷入不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至損害其職業(yè)聲譽(yù)。

綜上所述，稅務(wù)師不可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅業(yè)務(wù)。這一規(guī)定旨在保護(hù)稅務(wù)師的合法權(quán)益，維護(hù)稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也確保稅法的公正實(shí)施和稅收秩序的穩(wěn)定。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在對(duì)外銷售時(shí)需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助等)，則需要視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié)：

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需要納稅，包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅。