"消費稅和增值稅同時征收計算方法

一、 從價定率征收

公式：

消費稅 = 銷售額 × 消費稅稅率

增值稅 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率

示例：

某化妝品不含稅銷售額100萬元，消費稅率15%，增值稅率13%。

消費稅稅目：

一. 煙：

1. 包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙

2. 不包括煙葉

二. 酒

1. 包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒等)

2. 不包括調(diào)味料酒、酒精

消費稅應(yīng)納稅額的計算：

一. 確定應(yīng)稅消費品類型

消費稅適用于15個稅目，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料。

二. 確定計稅方法

消費稅的計稅方法主要有三種：從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。

1. 從價定率

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品，計算公式為：

消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品在銷售時需要繳納消費稅。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、饋贈、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應(yīng)稅消費品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。消費稅由受托方在向委托方交貨時代收代繳，如果受托方是個人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。

三. 進口環(huán)節(jié)

消費稅與增值稅在征稅范圍上的區(qū)別：

一. 征稅對象的廣泛性

增值稅：增值稅是對所有貨物、勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)、銷售服務(wù)等產(chǎn)生的增值額進行征稅。它的征稅范圍幾乎涵蓋了商品生產(chǎn)和流通的全過程，以及與此相關(guān)的勞務(wù)和服務(wù)。

消費稅：消費稅則是對特定消費品進行征稅，這些消費品通常包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。消費稅的征稅范圍相對狹窄，主要側(cè)重于對特定消費行為的調(diào)節(jié)。

二. 征稅目的的差異性

增值稅：增值稅的主要目的是保證財政收入的穩(wěn)定增長，同時促進商品和服務(wù)的流通。它通過道道課征的方式，在商品和服務(wù)的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都進行征稅，從而確保了稅基的廣泛性和稅收的穩(wěn)定性。

消費稅：消費稅的主要目的則是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，以及保證國家財政收入。它通過對特定消費品的征稅，實現(xiàn)了對消費行為的調(diào)節(jié)和限制，從而達到了特定的社會經(jīng)濟目標(biāo)。

消費稅的征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品在銷售時需要繳納消費稅。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費稅通常具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，即在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再流轉(zhuǎn)多少次，一般都不再繳納消費稅。

特殊情況：

如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則不需要納稅。

但如果用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

消費稅征收環(huán)節(jié)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，視同銷售，在移送使用時納稅。

委托加工環(huán)節(jié)

委托方是消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

進口環(huán)節(jié)