關(guān)于消費稅的納稅義務時間的規(guī)定：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。等等。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。等等。
更新時間：2022-08-14 12:59:09 查看全文>>
不含。
消費稅的計稅依據(jù)不含增值稅。
消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱“復合計稅”)的辦法計算應納稅額，計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。
價外費用是指價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但符合特定條件的代墊運費和代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費不包括在銷售額內(nèi)。
具體計稅依據(jù)歸納如下：
從價定率
基本計稅依據(jù)為銷售額，在不同情況下可以是銷售額、同類消費品售價、組成計稅價格、最高銷售價格。
消費稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
消費稅的納稅人：
1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。
2.國務院確定的“銷售應稅消費品”的其他單位和個人。
消費稅納稅地點：
1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。
消費稅納稅人有：
1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。
2.國務院確定的“銷售應稅消費品”的其他單位和個人。
【提示】其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的零售單位和個人、卷煙的批發(fā)單位和個人、超豪華小汽車的零售單位和個人。
消費稅納稅地點：
1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。
消費稅和增值稅的區(qū)別
征稅范圍不同：增值稅對貨物普遍征收，消費稅對特定貨物征收。
納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。
與價格的關(guān)系不同：增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。
計稅公式不同
消費稅的計稅公式：
從價計稅時，應納消費稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
消費稅代收代繳稅款計算
委托加工應稅消費品，首先按受托方同類應稅消費品的售價計稅，受托方無同類應稅消費品售價的，按照組成計稅價格計稅。
受托方同類應稅消費品的售價
從價定率：(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
復合計稅：(材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
委托方將收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)銷售的稅務處理
以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售：不再繳納消費稅
消費稅納稅審核是納稅義務人的審核、稅目和稅率的審核、計稅依據(jù)的審核、應納稅額計算的審核。
納稅義務人的審核
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照《消費稅暫行條例》繳納消費稅。
在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。
稅目和稅率的審核
煙
凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。
消費稅=(關(guān)稅完稅價+關(guān)稅)*消費稅率/(1-消費稅率)。
計稅方法
1、從價計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
3、自產(chǎn)自用應稅消費品
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