消費稅納稅人有哪些

消費稅納稅人有在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。國務院確定的“銷售應稅消費品”的其他單位和個人。其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的零售單位和個人、卷煙的批發(fā)單位和個人、超豪華小汽車的零售單位和個人。

更新時間：2022-08-12 16:44:21 查看全文>>

消費稅的計稅依據(jù)含增值稅嗎

不含。
消費稅的計稅依據(jù)不含增值稅。
消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱“復合計稅”)的辦法計算應納稅額，計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。
價外費用是指價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但符合特定條件的代墊運費和代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費不包括在銷售額內(nèi)。
具體計稅依據(jù)歸納如下：
從價定率
基本計稅依據(jù)為銷售額，在不同情況下可以是銷售額、同類消費品售價、組成計稅價格、最高銷售價格。
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關(guān)于消費稅的納稅義務時間的規(guī)定

關(guān)于消費稅的納稅義務時間的規(guī)定：
1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。
(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。
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消費稅代收代繳稅款如何計算

消費稅代收代繳稅款計算
委托加工應稅消費品，首先按受托方同類應稅消費品的售價計稅，受托方無同類應稅消費品售價的，按照組成計稅價格計稅。
受托方同類應稅消費品的售價
從價定率：(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
復合計稅：(材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
委托方將收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)銷售的稅務處理
以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售：不再繳納消費稅
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消費稅的稅目有哪些

消費稅的稅目有：
煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個子目。
酒：包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
高檔化妝品：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售(完稅)價格≥10元/毫升(克)或15元/片(張)。
貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
鞭炮、焰火：體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。
成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。
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消費稅納稅審核

消費稅納稅審核是納稅義務人的審核、稅目和稅率的審核、計稅依據(jù)的審核、應納稅額計算的審核。
納稅義務人的審核
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照《消費稅暫行條例》繳納消費稅。
在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。
稅目和稅率的審核
煙
凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。
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消費稅的計算

消費稅=(關(guān)稅完稅價+關(guān)稅)*消費稅率/(1-消費稅率)。
計稅方法
1、從價計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
3、自產(chǎn)自用應稅消費品
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卷煙消費稅

卷煙消費稅是針對卷煙征收的消費稅，在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額繳納消費稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。
法律依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》
第二十五條
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。第三十條
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