企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即無論是否收付款項，均作為當(dāng)期的收入和費用。

一. 銷售商品類業(yè)務(wù)

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，此時即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2. 預(yù)收款方式：如果銷售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。特別地，對于銷售需安裝的大型設(shè)備，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過12個月，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間仍為發(fā)出商品時。

3. 安裝和檢驗：如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

4. 支付手續(xù)費方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認(rèn)收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

二. 提供勞務(wù)類業(yè)務(wù)

專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是我國為鼓勵企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備而實施的一項稅收優(yōu)惠政策。

一. 政策背景

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及財政部、國家稅務(wù)總局等部門發(fā)布的相關(guān)通知和公告，企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定條件的專用設(shè)備，可以享受投資額10%的企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠。

二. 適用范圍

1. 設(shè)備類型：專用設(shè)備需符合《財政部、稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部關(guān)于安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)》和《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、環(huán)境保護部關(guān)于節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中的條件。這些目錄詳細列出了可以享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備類型和規(guī)格。

2. 購置時間：企業(yè)自規(guī)定時間起(如自2008年1月1日起)購置并實際使用的專用設(shè)備，均可享受此優(yōu)惠政策。具體起始時間可能因政策調(diào)整而有所變化，請參照最新政策文件。

三. 抵免方式

不可以。

企業(yè)所得稅不可以在稅前扣除。企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得利潤征收的一種稅，而稅前扣除是指在計算應(yīng)納稅所得額時，將某些支出從收入中減去，以減少納稅基數(shù)。但企業(yè)所得稅本身并不屬于可以在稅前扣除的支出范疇。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，明確規(guī)定了可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的支出，這些扣除項目都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的實際支出，如企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費用等，以及企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費用等。然而，企業(yè)所得稅是對企業(yè)盈利的征稅，不屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的實際支出，因此不能在稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。具體來說：

一. 成本：

一. 直接計算法

直接計算法的公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

其中：

收入總額：包括企業(yè)銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

不征稅收入：指不屬于企業(yè)經(jīng)營活動帶來的經(jīng)濟利益，如政府撥款等。

免稅收入：根據(jù)稅法規(guī)定免予征稅的收入，如國債利息收入等。

商貿(mào)企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般為25%，也就是所得稅的稅額等于營業(yè)收入乘以25%。企業(yè)所得稅稅率具體如下：

1.現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)適用稅率20%。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%。

4.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。