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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算

企業(yè)所得稅計(jì)算分直接法與間接法。直接法從收入總額中扣除不征稅、免稅收入、各項(xiàng)扣除及可彌補(bǔ)虧損得應(yīng)納稅所得額。間接法則調(diào)整會計(jì)利潤得稅額。費(fèi)用扣除含工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，有比例限制。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等也有特定扣除標(biāo)準(zhǔn)。公益捐贈、責(zé)任保險(xiǎn)等合理支出可扣除。

更新時(shí)間：2024-11-30 15:19:12 查看全文>>

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即無論是否收付款項(xiàng)，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
一. 銷售商品類業(yè)務(wù)
1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2. 預(yù)收款方式：如果銷售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。特別地，對于銷售需安裝的大型設(shè)備，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過12個(gè)月，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍為發(fā)出商品時(shí)。
3. 安裝和檢驗(yàn)：如果銷售商品需要進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
4. 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，則在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
二. 提供勞務(wù)類業(yè)務(wù)
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小規(guī)模企業(yè)所得稅計(jì)算公式

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：
稅前扣除項(xiàng)目
企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。具體來說：
一. 成本：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二. 費(fèi)用：
1. 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
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企業(yè)所得稅可以稅前扣除嗎

不可以。
企業(yè)所得稅不可以在稅前扣除。企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得利潤征收的一種稅，而稅前扣除是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將某些支出從收入中減去，以減少納稅基數(shù)。但企業(yè)所得稅本身并不屬于可以在稅前扣除的支出范疇。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，明確規(guī)定了可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出，這些扣除項(xiàng)目都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的實(shí)際支出，如企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)用等，以及企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用等。然而，企業(yè)所得稅是對企業(yè)盈利的征稅，不屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的實(shí)際支出，因此不能在稅前扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：
稅前扣除項(xiàng)目
企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。具體來說：
一. 成本：
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商貿(mào)企業(yè)所得稅稅負(fù)率是多少

商貿(mào)企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般為25%，也就是所得稅的稅額等于營業(yè)收入乘以25%。企業(yè)所得稅稅率具體如下：
1.現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。
2.非居民企業(yè)適用稅率20%。
3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%。
4.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。
企業(yè)所得稅的征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
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