行政處罰的一般程序：

立

調(diào)查

立后，行政執(zhí)法人員必須對件進行全面、客觀、公正的調(diào)查，并依法搜集證據(jù)。

調(diào)查時行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應出示證件。

檢查、調(diào)查和詢問應制作筆錄。

依法采取調(diào)查、檢查措施。

稅務稽查是稅收執(zhí)法權中一項極為重要的權力，與納稅人合法權益及國家利益密切相關。稅收稽查權力如果缺乏有效制約，則易因權力的失控而損害納稅人的合法權益或者侵蝕國家利益。根據(jù)行政管理的理論和實踐經(jīng)驗，建立分權制衡機制制約稽查權力是避免權力濫用的可行方法。

行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。連續(xù)狀態(tài)，是指行為人基于同一個違法故意，連續(xù)實施數(shù)個獨立的同一種類的行政違法行為；繼續(xù)狀態(tài)，是指一個違法行為在時間上的延續(xù)。

行政處罰裁量規(guī)則適用

(1)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，井在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

(2)稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日。

(3)一事不二罰

①對當事人的同一個稅收違法行為不得給予2次以上罰款的行政處罰。

②當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款。

(4)告知權利和說明理由

稅務行政處罰裁量基準

(1)稅務行政處罰裁量基準，應當包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標準等內(nèi)容。

(2)省國稅局、地稅局應當聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準。

一般管轄原則：依法管轄的原則、準確及時的原則、便利訴訟的原則、維護合法權益的原則、原則性與靈活性相結(jié)合的原則。

我國民事訴訟法是以被告所在地管轄為原則，原告所在地管轄為例外來確定一般地域管轄的。

行政處罰法第五條規(guī)定，實施行政處罰，糾正違法行為，應當堅持處罰與教育相結(jié)合，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。設定和實行行政處罰必須以事實為依據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相當。

首先是必須給予懲罰，否則就不足以制止違法行為和恢復正常秩序，不足以維護法律秩序和彌補國家、社會和公民個人因違法行為所遭受的損失，也不能使違法行為人通過遭受處罰痛苦而警覺醒悟停止危害社會；其次是通過處罰促使當事人變?yōu)槭胤ㄕ?。法律?guī)定被處罰人必須有責任能力，是可以教育和轉(zhuǎn)化的人。任何放棄教育努力的處罰或者以罰代教的作法都不符合處罰與教育相結(jié)合的原則。

處罰與教育相結(jié)合重要意義

(一)處罰和教育相結(jié)合原則內(nèi)在含義。

“處罰與教育相結(jié)合”是《行政處罰法》所確立的一項重要原則，是指在實施行政處罰過程中對被處罰人說服教育，同時對被處罰的行為、處罰的理由和結(jié)果，在一定范圍內(nèi)以一定的方式告知社會公眾。從其規(guī)定中可以看出，此原則包括以下四層含義：一是“處罰”主體法定，即除行政機關享有行政處罰權外，其他任何機關、組織和個人均不得行使行政處罰權；二是適用的前提特定，即只有在實施行政處罰和糾正違法行為的過程中才能適用該原則；三是對適用原則的強制性程度一定，即在行政執(zhí)法實踐中必須、強制、義務地對處罰與教育加以結(jié)合，而非可以、任意、選擇地對教育與處罰進行結(jié)合適用;四是適用的對象特定，即公民、法人或者其他組織。

(二)處罰和教育相結(jié)合原則的必要性。

處罰與教育各有其不可替代的功能和作用，二者的結(jié)合既是作用的互補也是功能的整合，體現(xiàn)了國家制定該原則的初衷與基本理念。行政處罰是建立在違法行為確已發(fā)生且已危害社會公共利益、公共秩序或?qū)?、法人及其他組織的合法權益造成侵害的基礎之上，因而產(chǎn)生行政處罰滯后于違法行為發(fā)生的法律后果，在一定程度上可以說，行政處罰帶有滯后性，是一種事后處理和法律制裁。而教育相比較處罰，更偏向是一種事前機制，具有預防違法犯罪和促使公民、法人及其他組織自覺遵守法律的作用。對于一些輕微違法、危害后果非常小的初次違法者，通過指出其行為的違法性，以教育、警告為主，可以獲得更好的社會效益。執(zhí)法的最終目的是教育公民守法，讓法律得到普遍的遵守和執(zhí)行，而處罰和教育的完美結(jié)合，不僅能降低執(zhí)法成本，提高執(zhí)法效率，更可以取得預防與懲戒的雙倍法律效果。

行政處罰的原則：

1.處罰法定原則。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須公布；未經(jīng)公布的，不得作為行政處罰的依據(jù)。

2.公正公開的原則。行政處罰法第四條規(guī)定，行政處罰遵循公正、公開的原則。

3.處罰與教育相結(jié)合的原則。行政處罰法第五條規(guī)定，實施行政處罰，糾正違法行為，應當堅持處罰與教育相結(jié)合，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。設定和實行行政處罰必須以事實為依據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相當。

4.保障當事人陳述權利原則。行政處罰法第三十二條規(guī)定，當事人有權進行陳述和申辯。行政機關必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核；當事人提出的事實、理由和證據(jù)成立的，行政機關應當采納。

5.監(jiān)督制約、職能分離原則

(1)行政機關對違法行為的調(diào)查與審理分離；