本年抵免前應(yīng)納稅額，是指企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并“自身”實際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

應(yīng)納稅所得額方法

1、直接法：從稅法角度直接計算

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

2、間接法：從會計利潤出發(fā)，調(diào)整后確定

財稅[2014]75號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知：對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

固定資產(chǎn)加速折舊法使用理由：

1、此方法可以真正考慮固定資產(chǎn)的無形耗損因素。

2、可以促進企業(yè)加快技術(shù)進步，并加快固定資產(chǎn)投資收回速度。

3、它更符合會計上的配比性原則。

4、它也兼顧了固定資產(chǎn)使用費用的均衡。

5、它可以使企業(yè)獲得納稅方面的好處。

研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策

(一)在2023年12月31日前，一般企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(二)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，按照本年度實際發(fā)生額的100%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(三)科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資成本的200%在稅前攤銷。

企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用與稅前加計扣除

有關(guān)項目填報說明

第1行“高新技術(shù)企業(yè)證書編號”：填報納稅人高新技術(shù)企業(yè)證書上的編號;“高新技術(shù)企業(yè)證書取得時間”：填報納稅人高新技術(shù)企業(yè)證書上的取得時間。

第2行“產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍”：填報納稅人產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中的具體范圍名稱，填報至三級明細(xì);“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”：納稅人按實際情況選擇“是”或者“否”。

第3行“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”：納稅人按實際情況選擇“是”或者“否”。

第5行“

本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入”：填報第6+7行的金額。

第6行“其中：產(chǎn)品(服務(wù))收入”：填報納稅人本年符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品(服務(wù))收入。

一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠地區(qū)大體上有16類，具體類別如下：(1)經(jīng)濟特區(qū);(2)沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū);(3)經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū);(4)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū);(5)沿海開放城市;(6)沿江開放城市;(7)內(nèi)陸開放城市;(8)邊境對外開放城市;(9)國家旅游度假區(qū);(10)蘇州工業(yè)園區(qū);(11)福建臺商投資區(qū);(12)上海浦東新區(qū);(13)海南洋浦開發(fā)區(qū);(14)出口加工區(qū);(15)保稅區(qū);(16)中西部及貧困地區(qū)。

稅收優(yōu)惠政策包括小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能減排、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、復(fù)員軍人轉(zhuǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)、殘疾人就業(yè)等等。

稅收優(yōu)惠的常見形式：

1.減稅。即依據(jù)稅法規(guī)定減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。它是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅三種方式。

2.免稅。即對某些特殊納稅人免征某種(或某幾種)稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。

3.延期納稅。是對納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延長的一種特殊規(guī)定。

4.出口退稅。為了擴大出口貿(mào)易，增強出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅(主要是增值稅和消費稅)稅款。

5.再投資退稅。即對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。