稅收法律關(guān)系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關(guān)系受稅法的保護(hù)，收法律關(guān)系也是我們制定稅法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的、國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。包括：國(guó)家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；征稅機(jī)關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國(guó)際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；稅收救濟(jì)法律關(guān)系等。

稅收法律關(guān)系特點(diǎn)：主體的一方只能是國(guó)家。體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志(稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性(在稅收法律關(guān)系中，國(guó)家享有較多的權(quán)利；納稅人承擔(dān)較多的義務(wù))。具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

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稅法的效力主要包括？

稅收附加也稱地方附加，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額。

稅收加成是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100%。

減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

減免稅的具體分類：

法定減免：由各種稅的基本法規(guī)定，具有長(zhǎng)期的適用性。

臨時(shí)減免：又稱為“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時(shí)的困難，具有臨時(shí)性的特點(diǎn)。

特定減免：分為無(wú)期限和有期限兩種，大多有期限。

稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。

征稅主體：國(guó)家，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體。

稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)——共6項(xiàng)：稅務(wù)管理、稅收征收、代位權(quán)和撤銷權(quán)等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)——共9項(xiàng)：宣傳政策、納稅咨詢、保密、回避等。

納稅主體：有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人、法人、非法人單位。

納稅人權(quán)利——共14項(xiàng)：稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)等。

納稅人義務(wù)——共10項(xiàng)：依法進(jìn)行稅務(wù)登記等。

稅收滯納金是指對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

滯納金的征收特點(diǎn)：

滯納金的征收具有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。

1、法定性，是指滯納金是由國(guó)家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項(xiàng)，個(gè)人和其他團(tuán)體都無(wú)權(quán)私自設(shè)立；

2、強(qiáng)制性，是指滯納金的征收是由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的；

3、懲罰性，指的是滯納金是對(duì)超過(guò)規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。

滯納金的征收范圍：

稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有以下幾個(gè)方面：1.納稅人履行納稅義務(wù)；2.納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅；3.納稅義務(wù)的免除；4.某些稅法的廢止；5.納稅主體的消失。

納稅主體，是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人。一種是狹義的納稅主體概念，即納稅主體僅指納稅人。另一種是廣義的納稅主體概念，即將在稅收征納活動(dòng)中所履行的主要義務(wù)在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體均稱為納稅主體。

征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關(guān)系中行使稅收征管權(quán)，依法進(jìn)行稅款征收行為的一方當(dāng)事人。判斷和認(rèn)定某一主體是否為征稅主體，主要應(yīng)看其行使的權(quán)利和實(shí)施行為的性質(zhì)。

稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。主要有三類：即國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人。

征稅主體和納稅主體法律地位相等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。征稅主體：行使征稅職責(zé)的機(jī)關(guān)(稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等)。納稅主體：履行納稅義務(wù)的人(法人、自然人和其他組織)。