資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務的關(guān)注事項：由于會計上已作損失處理是稅前扣除資產(chǎn)損失的必要條件，而稅前扣除過程和結(jié)果體現(xiàn)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）中，其鑒證業(yè)務的核心是被鑒證人資產(chǎn)損失會計核算的賬簿、憑證資料，尤其是能夠證明損失真實、合理的證據(jù)材料。直接計入本年損益的資產(chǎn)損失和通過準備金核銷的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、金額是否合理準確。資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實、合理。
更新時間：2023-05-21 09:54:12 查看全文>>
土地增值稅清算鑒證是指鑒證人接受委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的土地增值稅清算的合法性、準確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。
土地增值稅清算業(yè)務是納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的土地增值稅稅額，并填寫清算專用的土地增值稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。
土地增值稅清算鑒證服務清算項目是否合法：
1.清算項目及其范圍是否客觀、準確；
2.不同期間、不同項目收入確認、成本歸集是否符合會計和稅法規(guī)定；
3.普通住宅、非普通住宅的收入支出劃分是否合理；
4.清算起止時間是否符合稅法規(guī)定；
資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務的定義：
資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合法性、合理性和準確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。
合法是指被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是在實際處置、轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，或者雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓，但已符合稅收規(guī)定條件計算確認的損失。
合理是指損失符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)，符合行業(yè)、區(qū)域及資產(chǎn)特點。
準確是指資產(chǎn)損失的會計處理和稅務處理金額準確無誤。
鑒證事項是發(fā)生損失資產(chǎn)的會計和稅務處理，核心是納稅申報和資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表的填寫，以及資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。
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鑒證人對匯算清繳鑒證業(yè)務發(fā)表結(jié)論時，應關(guān)注：
（1）被鑒證人交易事項是否客觀真實、會計處理和稅務處理是否合法準確；作出上述判斷的證據(jù)是否確實充分，適用法律依據(jù)是否準確。
（2）鑒證人應以工作底稿為基礎，按照業(yè)務指引要求的內(nèi)容，編制匯算清繳鑒證報告。
（3）報告的核心是對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性予以評價。
（4）鑒證報告應按照指引的要求進行信息溝通、簽字蓋章。
（5）鑒證報告具有特定目的或服務于特定使用人的，鑒證人應當在鑒證報告中予以注明，對報告的用途加以限定和說明。
企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證，指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標準，按照有關(guān)程序和方法，對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的活動。
企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務的鑒證證據(jù)和鑒證報告：
1.鑒證人應當取得支持匯算清繳鑒證結(jié)果所需的證據(jù)。
（1）直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證
如被鑒證人已通過電子稅務局提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，被鑒證人出具的年度納稅申報表數(shù)據(jù)來源和填寫說明，被鑒證人（經(jīng)過審計的）財務報表、會計賬簿和憑證。
（2）采取審閱、查閱、檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得證據(jù)
如證明某些交易事項真實情況的合同、發(fā)票、銀行對賬單等原始憑證，相關(guān)人員的陳述和筆錄，專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定意見等。
2.鑒證人對匯算清繳鑒證業(yè)務發(fā)表結(jié)論時，應關(guān)注：
涉稅鑒證業(yè)務報告指的是執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務的時候出具的報告，涉稅鑒證業(yè)務報告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見。
作為發(fā)生法律效力的文書，涉稅鑒證報告構(gòu)成內(nèi)容有總體的要求，一般由文頭、正文和報告日期三部分組成。
涉稅鑒證業(yè)務實施
(1)稅務師事務所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作。稅務師應當指導和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負責。
(2)稅務師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務過程中，對超出其業(yè)務能力的復雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢。稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責。
(3)稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務，應當對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括下列內(nèi)容：
①事實方面，包括環(huán)境事實、業(yè)務事實和其他事實;
②會計方面，包括財務會計報告、會計賬戶，以及交易、事項的會計確認和計量等其他方面;
涉稅審批類鑒證，是指稅務師對委托人需要向稅務機關(guān)申報審批(或備)的事項，就其合法性、真實性、完整性作出評價、證明。
涉稅鑒證的特點：委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用;限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目;因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證;應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。
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