非貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料有：

1.存貨損失的證據(jù)材料

（1）存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：存貨計稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點表;存貨保管人對于盤虧的情況說明。

（2）存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：存貨計稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責任人賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明；該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。

（3）存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：存貨計稅成本的確定依據(jù)；向公安機關的報記錄；涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。

2.固定資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

（1）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；固定資產(chǎn)盤點表；固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務的關注事項：

由于會計上已作損失處理是稅前扣除資產(chǎn)損失的必要條件，而稅前扣除過程和結果體現(xiàn)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）中，其鑒證業(yè)務的核心是被鑒證人資產(chǎn)損失會計核算的賬簿、憑證資料，尤其是能夠證明損失真實、合理的證據(jù)材料。

1.直接計入本年損益的資產(chǎn)損失和通過準備金核銷的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、金額是否合理準確。

2.資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實、合理。

3.資產(chǎn)的計稅基礎金額是否準確，按稅收規(guī)定允許當期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額是否準確，納稅調(diào)整金額是否準確。

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合法性、合理性和準確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。

合法是指被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是在實際處置、轉(zhuǎn)讓相關資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，或者雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓，但已符合稅收規(guī)定條件計算確認的損失。

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務的鑒證證據(jù)和鑒證報告：

1.鑒證人應當取得支持匯算清繳鑒證結果所需的證據(jù)。

（1）直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證

如被鑒證人已通過電子稅務局提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，被鑒證人出具的年度納稅申報表數(shù)據(jù)來源和填寫說明，被鑒證人（經(jīng)過審計的）財務報表、會計賬簿和憑證。

（2）采取審閱、查閱、檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得證據(jù)

如證明某些交易事項真實情況的合同、發(fā)票、銀行對賬單等原始憑證，相關人員的陳述和筆錄，專業(yè)技術部門出具的鑒定意見等。

2.鑒證人對匯算清繳鑒證業(yè)務發(fā)表結論時，應關注：

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務的關注事項有：

（一）利潤總額計算是否合法、準確

關注與利潤總額直接相關的全部要素，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務收人、其他業(yè)務收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他收益、投資收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。

已執(zhí)行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的企業(yè)，還包括凈敞口套期收益和信用減值損失。

鑒證人應分析判斷上述項目對應的交易事項是否客觀真實、會計核算是否正確。

（二）應納稅所得額計算是否合法、準確

根據(jù)納稅申報表主表的邏輯，應納稅所得額計算過程如下：

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務的定義：

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證，指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關標準，按照有關程序和方法，對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的活動。

1.合法是指被鑒證人會計核算的交易事項客觀、真實，會計確認與計量遵循會計準則和相關制度規(guī)范；

被鑒證人納稅調(diào)整和應納稅所得額、實際應納所得稅額的計算符合稅收法律法規(guī)和有關政策規(guī)定。

2.準確是指被鑒證人會計處理和稅務處理對相關要素的確認時點和金額準確。

3.企業(yè)所得稅匯算清繳的行為主體是被鑒證人，業(yè)務內(nèi)容是自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)預繳稅額確定應補或者應退稅額，并填寫、報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

4.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務中，鑒證人就是受托提供鑒證服務的涉稅專業(yè)服務機構及人員；被鑒證人不一定是委托人；鑒證事項包括交易處理、會計處理和稅務處理，核心是納稅調(diào)整及納稅申報表的填寫。

涉稅鑒證基本業(yè)務流程：涉稅鑒證業(yè)務承接，包括分析評估和簽訂業(yè)務約定書;涉稅鑒證業(yè)務計劃;涉稅鑒證業(yè)務實施;涉稅鑒證業(yè)務報告。

稅鑒證遵循的原則：合法原則。鑒證人的執(zhí)業(yè)過程和鑒證結果應當符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益。目的原則。鑒證人應當充分考慮鑒證結果的預期用途，合理規(guī)劃和實施鑒證程序，保證鑒證結果符合約定的鑒證目的等。

涉稅審批類鑒證，是指稅務師對委托人需要向稅務機關申報審批(或備)的事項，就其合法性、真實性、完整性作出評價、證明。