土地增值稅清算鑒證證據(jù)和鑒證報(bào)告：

1.鑒證人應(yīng)當(dāng)按照要求，通過(guò)不同途徑或方法取得能夠支持鑒證結(jié)論的證據(jù)。

2.對(duì)鑒證項(xiàng)目有關(guān)的鑒證材料，包括對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、規(guī)劃設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、施工、銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、稅款繳納等相關(guān)材料。

3.對(duì)被鑒證人收入總額的鑒證材料，包括反映收入總額事實(shí)方面的信息和資料；收入總額會(huì)計(jì)方面的信息和資料；收入總額稅收方面的信息和資料。

4.對(duì)被鑒證人扣除項(xiàng)目金額的鑒證材料，包括扣除項(xiàng)目事實(shí)方面的信息和資料；扣除項(xiàng)目會(huì)計(jì)方面的信息和資料；扣除項(xiàng)目稅收方面的信息和資料。

5.鑒證人對(duì)土地增值稅清算鑒證發(fā)表結(jié)論時(shí)，應(yīng)關(guān)注被鑒證人的土地增值稅清算的真實(shí)性、合法性，以及作出上述判斷的證據(jù)是否確實(shí)充分，適用法律依據(jù)是否準(zhǔn)確。

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投資損失的證據(jù)材料有：

1.債權(quán)性投資損失的證據(jù)材料

債權(quán)投資相處應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行鑒證。以下情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：

（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)3年以上的，或債權(quán)投資（包招信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在300萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）。

（2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等。

（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。

（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)。

非貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料有：

1.存貨損失的證據(jù)材料

（1）存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；存貨盤(pán)點(diǎn)表;存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

（2）存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料；涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

（3）存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報(bào)記錄；涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。

2.固定資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

（1）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證的業(yè)務(wù)定義：

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行鑒定和證明，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

合法是指被鑒證人開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)活動(dòng)，以及為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是客觀真實(shí)的，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用支出核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用支出項(xiàng)目歸集方法、金額確定符合稅收規(guī)定。

合理是指被鑒證人研發(fā)項(xiàng)目和創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)合理，費(fèi)用支出在不同項(xiàng)目間的歸集和分配合理。

準(zhǔn)確是指費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理金額準(zhǔn)確無(wú)誤。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行為主體是被鑒證人，屬于被鑒證人在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳時(shí)享受的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

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企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注事項(xiàng)有：

（一）利潤(rùn)總額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

關(guān)注與利潤(rùn)總額直接相關(guān)的全部要素，包括營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收人、其他業(yè)務(wù)收入）、營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。

已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，還包括凈敞口套期收益和信用減值損失。

鑒證人應(yīng)分析判斷上述項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的交易事項(xiàng)是否客觀真實(shí)、會(huì)計(jì)核算是否正確。

（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

根據(jù)納稅申報(bào)表主表的邏輯，應(yīng)納稅所得額計(jì)算過(guò)程如下：

涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程：涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接，包括分析評(píng)估和簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū);涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃;涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施;涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

涉稅審批類(lèi)鑒證，是指稅務(wù)師對(duì)委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批(或備)的事項(xiàng)，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評(píng)價(jià)、證明。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類(lèi)包括納稅申報(bào)類(lèi)鑒證、涉稅審批類(lèi)鑒證和其他涉稅鑒證三種類(lèi)型。納稅申報(bào)類(lèi)鑒證，是指稅務(wù)師對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評(píng)價(jià)、證明。涉稅審批類(lèi)鑒證，是指稅務(wù)師對(duì)委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批(或備)的事項(xiàng)，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評(píng)價(jià)、證明。其他涉稅鑒證，是指除上述兩類(lèi)以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。