企業(yè)所得稅不得扣除的項目沒有增值稅。

不得扣除的項目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關(guān)加收的滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。

5.不符合規(guī)定標準的捐贈支出。

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理方法：

1、接收政府劃入資產(chǎn)

①縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門，下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

②縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

③縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè)，屬于上述①、②項以外情形的，應按政府確定的接收價值計人當期收人總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入。

2、接收股東劃人資產(chǎn)

①企業(yè)接收股東劃人資產(chǎn)(包括股東贈于資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈于的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計人企業(yè)的收人總額、企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

代扣代繳企業(yè)所得稅：

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務人。

2.指定扣繳義務人

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)“可以指定”工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人：

(1)預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的；

(2)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的；

(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

職工福利費稅前扣除標準是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。職工福利稅前扣除標準是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定。

企業(yè)職工福利費

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—職工福利費

非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放：

1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項目：

(一)一般扣除項目

1、成本與費用。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

(2)社會保險費的稅前扣除。

一、一般扣除項目

1、成本與費用。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

(2)社會保險費的稅前扣除。

企業(yè)為員工承擔的社保，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，可以分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔的人身安全保險可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(3)職工福利費等的稅前扣除。

①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則是要求企業(yè)發(fā)生的金額要真實、合法，才能稅前扣除。具體的原則是權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、合理性原則、合理性原則。

1、權(quán)責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。

2、配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

3、相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入相關(guān)。

4、確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

5、合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。