代扣代繳企業(yè)所得稅：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)應繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定支付人為扣繳義務(wù)人。
更新時間：2022-07-14 13:15:41 查看全文>>
企業(yè)所得稅扣除項目及標準：
1、職工福利費
扣除標準：不超過工薪總額14%的部分準予扣除。
超標準處理：不得扣除。
2、工會經(jīng)費
扣除標準：不超過工薪總額2%的部分準予扣除。
超標準處理：不得扣除。
職工福利費稅前扣除標準是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。職工福利稅前扣除標準是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定。
企業(yè)職工福利費
企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—職工福利費
非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放：
1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
下列項目不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除：
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
2、企業(yè)所得稅稅款；
3、稅收滯納金；
4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；
5、超過規(guī)定標準的捐贈支出(當年不可扣)；
6、贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)；
一、一般扣除項目
1、成本與費用。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
(2)社會保險費的稅前扣除。
企業(yè)為員工承擔的社保，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，可以分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔的人身安全保險可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(3)職工福利費等的稅前扣除。
①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除原則是要求企業(yè)發(fā)生的金額要真實、合法，才能稅前扣除。具體的原則是權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、合理性原則、合理性原則。
1、權(quán)責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。
2、配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。
3、相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入相關(guān)。
4、確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
5、合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。
自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元的，均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。
企業(yè)所得稅法，是指國家制定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范，是2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)和2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學者，教授，1985年起從事稅收教學和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學員學習歷程和心態(tài)變化。
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