代扣代繳企業(yè)所得稅：

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人。

2.指定扣繳義務(wù)人

對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以指定”工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人：

(1)預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

(2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；

(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照外商投資企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納所得稅。

本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。

外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為30%；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為3%。

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高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠指的是國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)好處

1.促進(jìn)企業(yè)科技轉(zhuǎn)型

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，目的是引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。

2.提升企業(yè)品牌形象

可以提高企業(yè)美譽(yù)度，說明負(fù)責(zé)人具備較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)、較高的市場開拓能力和經(jīng)營管理水平。說明企業(yè)是國家重點(diǎn)支持的具有高成長性的企業(yè)，具有較好的潛在經(jīng)濟(jì)效益。

3.享受稅收減免優(yōu)惠政策

由于會(huì)計(jì)和稅收在核算目的、核算口徑、計(jì)量方法和時(shí)間上都有較大區(qū)別，從而使得同一企業(yè)在同一時(shí)期按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅利潤之間存在差異，這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán)。

企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整哪些？

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目

1、不征稅收入。財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2、國債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。2009年4月16日，國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自2009年1月1日起執(zhí)行。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)的所得和境外的所得。

企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

納稅人類型：

居民企業(yè)

依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)(即注冊(cè)地在境內(nèi));依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(即注冊(cè)地在境外，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi))。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后在規(guī)定時(shí)期內(nèi)依照稅收法律及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅的行為。匯算清繳的對(duì)象主要分為行查賬征收的企業(yè)以及實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

企業(yè)所得稅匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)處理

應(yīng)補(bǔ)繳稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納稅款

匯算清繳的對(duì)象主要分為兩種：1.實(shí)行查賬征收的企業(yè);2.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn)行年度申報(bào)。

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