企業(yè)所得稅繳納時(shí)間：

1、分月預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；

2、分季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)預(yù)繳稅款；

3、企業(yè)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)所得稅稅率

1、居民企業(yè)所得稅的稅率為25%；

2、非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的所得，可以適用20%的稅率，或減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

代扣代繳企業(yè)所得稅：

1.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人。

2.指定扣繳義務(wù)人

對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以指定”工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人：

(1)預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

(2)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；

(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例內(nèi)容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法則實(shí)施細(xì)則》同屬于稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律制定生效。效力低于憲法、法律，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

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企業(yè)所得稅是什么

由于會(huì)計(jì)和稅收在核算目的、核算口徑、計(jì)量方法和時(shí)間上都有較大區(qū)別，從而使得同一企業(yè)在同一時(shí)期按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅利潤(rùn)之間存在差異，這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán)。

企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整哪些？

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目

1、不征稅收入。財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2、國(guó)債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。2009年4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自2009年1月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的類型包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免以及復(fù)合式減免優(yōu)惠政策。

稅基式減免優(yōu)惠政策，是指對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行的減免稅優(yōu)惠，即針對(duì)應(yīng)納稅所得額的減免，比如免稅收入，減計(jì)收入、加計(jì)扣除、所得減免或減半；稅率式減免是指通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅，比如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型中小企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；稅額減免是指直接通過(guò)減少應(yīng)納稅額的方式降低企業(yè)的稅負(fù)；復(fù)合式減免是指以上3種減免政策2種(含)以上混合而出臺(tái)的減免稅政策，比如小微企業(yè)普惠性減免稅政策，既包括稅基的減免也包括稅率的減免。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后在規(guī)定時(shí)期內(nèi)依照稅收法律及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅的行為。匯算清繳的對(duì)象主要分為行查賬征收的企業(yè)以及實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

企業(yè)所得稅匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)處理

應(yīng)補(bǔ)繳稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納稅款

匯算清繳的對(duì)象主要分為兩種：1.實(shí)行查賬征收的企業(yè);2.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn)行年度申報(bào)。

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